Según nos indica el artículo 16 de la ley del impuesto de patrimonio, la valoración de acciones y participaciones empresas debe realizarse por su valor teórico, después del último balance aprobado.

El Valor teórico se calcula dividiendo el patrimonio neto de la empresa entre el número de acciones, estas son las que aparezcan en las escrituras de la sociedad, el importe de patrimonio neto aparecerá en las cuentas del último balance aprobado, como hemos dicho anteriormente.

Sin embargo, si las cuentas anuales no están auditadas, se valoran por el mayor resultado de los tres siguientes:

  1. Valor Nominal (el que figura en el capital social).
  2. Valor teórico resultante del último balance aprobado.
  3. Resultado de capitalizar al 20% (100/20), el promedio de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha de devengo del impuesto.

Para aclararos estos tres resultados os vamos a poner un ejemplo:

Capital Social: 3000€

Número de  Acciones: 3000

Último balance aprobado 2018 Patrimonio Neto: 9.800,50€

Resultados 2018:               3.025,00€ Beneficios

Resultado 2017:                  2.750,00€ Beneficios

Resultado 2016:                  1.025,50€ Beneficios.

Si analizamos los distintos valores:

  • Valor nominal:  3000 acciones a 1€ acción.
  • Valor teórico resultante del último balance aprobado: 9800,50€ / 3000 acciones: 3,266833€ la acción.
  • Resultado de capitalizar al 20% (100/20), el promedio de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha de devengo del impuesto:

Suma de los resultados de los tres últimos ejercicios: 6.800,50€

El cálculo es: (6800,50/3)*100/20: 11.334,166€ entre 3000 acciones: 3,7780553 la acción.

Como podemos comprobar el mayor de los valores es este último con lo cual debe ser el precio de venta de la acción.

Esto es, que, en caso de vender acciones por valor inferior, tiene implicaciones fiscales. Y posibles comprobaciones de hacienda.

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