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¿Son deducibles los gastos en invitaciones o cestas de Navidad?

Las cestas de Navidad o detalles para clientes y/o proveedores, así como comidas o cenas de empresa pueden considerarse gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades o en el IRPF. La normativa en cada caso tiene sus matices y se deben cumplir una serie de requisitos para deducir el gasto:

  • Estar contabilizado
  • Correctamente justificado.
  • Imputado al ejercicio.
  • No tratarse de una liberalidad. Esto significa que debe estar relacionado con los ingresos y que sirvan para atender usos y costumbres.

Donativos y liberalidades

El artículo 14.1 de la LIS establece que, entre otros, no serán deducibles los donativos y liberalidades. La excepción son los gastos de relaciones públicas con clientes o proveedores o los que, «con arreglo a los usos y costumbres, se efectúen con respecto al personal de la empresa».

Esto significa que, si la empresa tiene por costumbre regalar cestas de Navidad a sus trabajadores, sí podrá incluir la factura en los gastos del ejercicio.  Pero, ¿qué implica? Pues se tratará como una retribución en especie para los empleados obsequiados, y la compañía tendrá que realizar el correspondiente ingreso a cuenta.

Esto conlleva la obligación de justificar el gasto y su naturaleza, así como su ajuste a los usos y costumbres. Por lo tanto, debe tenerse en cuenta que el primer año no se considera como gasto deducible. El resto de años, siempre que se pueda demostrar la costumbre, sí puede deducirse. Esto es extensible a la deducción del gasto de la cena o comida de empresa de Navidad.

Una consulta realizada a la Dirección General de Tributos (DGT 0844-02) habla sobre esta deducción en el Impuesto de Sociedades o en el IRPF en el caso de los autónomos. La consulta trata sobre la deducibilidad de las cestas de Navidad entregadas a los empleados.

¿Qué ocurre con el IVA?

La normativa no permite deducir el IVA de alimentos, bebidas y tabaco (Art. 96 LIVA). En cambio, si la empresa se dedica a fabricar y vender los productos que regala, se permite la deducción.

Esta consulta vinculante lo aclara. La consultante es una sociedad que celebra una cena anual de Navidad. En el mismo lugar se realizan sorteos de diversos obsequios a sus empleados. Se pregunta sobre la deducibilidad del IVA. La respuesta es que la empresa no podrá deducir, en ninguna medida, las cuotas IVA soportadas.

Regalos a clientes y/o proveedores

Los regalos publicitarios a clientes o proveedores, por ejemplo llaveros, bolígrafos, agendas… son deducibles como gastos por tratarse de la promoción para la venta.

¿Y el IVA en estos regalos? Para que se pueda desgravar este IVA, es necesario que lleven grabado el nombre o logo de la empresa y que su valor unitario no supere 90,15€ (Art. 7.4 LIVA). Es importante, además, que la factura detalle todo correctamente para que quede perfectamente justificado ante Hacienda.

LÍMITES

Con efectos desde el 1 de enero de 2015,  los gastos por atenciones a clientes o proveedores tienen un límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios. Por tanto, se tendrán que analizar muy bien, no incluyendo cualquier otro relacionado, por ejemplo, a socios o familiares de los mismos.

Si estos gastos de representación no alcanzaran el límite, solo reflejará la cantidad que hubiera sido contabilizada por dicho concepto.

Fuente: Agencia TributariaSage – BOE

¿Hay que incluir en renta los ingresos de hijos menores?

DECLARACIÓN DE LA RENTA

Como sabemos, en la declaración de la renta pueden incluirse a los hijos menores de 25 años que trabajan si sus ingresos no superan los 8.000 euros anuales y no presentan declaración por su cuenta, o si no superan los 1.800 euros en caso de que sí la presenten.

A veces, la duda es si esos ingresos que han obtenido los hijos hay que incluirlos en la declaración.

hijos menores

Pues bien, los casos pueden ser los siguientes:

  • Si los descendientes son menores de 25 años y tienen rentas inferiores a 8.000 euros, esas rentas no tienen que incluirse en la declaración de los padres, pero esos hijos sí dan derecho a reducción por descendientes. Eso sí, no sería posible tributar con ellos de forma conjunta. En el caso de que sus ingresos superen los 8.000 euros no pueden incluirse en la declaración de los padres para aplicar el mínimo por descendientes. Si, además, estuvieran obligados a declarar, tendrían que hacerlo de forma individual.
  • Si los descendientes son menores de 18 años (o siendo mayores forman parte de la unidad familiar por tener discapacidad) y no han tenido rentas superiores a 8.000 euros ni presentan de forma independiente su declaración con rentas superiores a 1.800 euros, no hay que incluir sus ingresos en la declaración de los padres y dan derecho a aplicar el mínimo por descendientes. Sí es posible tributar con ellos de forma conjunta, en cuyo caso sí habría que incluir sus rentas. Si sus rentas superan los 8.000 euros, al igual que en el caso anterior, sus padres no tendrían deducción por ellos.

Si hay hijos menores de 18 años e hijos mayores de 18, pero menores de 25, es posible la presentación de una declaración conjunta (padres y menores de 18), en la que se aplique la reducción por descendiente por los mayores de 18 menores de 25 años (siempre que cumplan los requisitos señalados).

Un ejemplo práctico:

  1. Una persona tiene un hijo de 24 años a su cargo.
  2. El hijo ha obtenido unos ingresos anuales de 7.500 euros.

El declarante puede incluir a su hijo como descendiente con la correspondiente deducción y no tendrá que reflejar los ingresos obtenidos por su hijo al no superar los 8.000 euros.

hijos menores renta

Las rentas obtenidas por los hijos pueden ser de distinta naturaleza y no solo rendimientos del trabajo. Pueden ser ganancias patrimoniales derivadas de la venta de acciones o rendimientos del capital mobiliario generados por cualquier producto financiero o de ahorro, las cuales pueden obtenerlas los descendientes de cualquier edad. 

errores en renta
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Renta 2015: ¿Qué pasa si no presento la declaración?

No cumplir con la obligación de rendir cuentas con Hacienda dentro de los plazos establecidos acarrea multas y posibles recargos.

Renta 2015

El último día para presentar la declaración de la renta 2015 es el próximo 30 de junio. No cumplir con la obligación de declarar dentro de los plazos establecidos, sea cual sea el motivo, puede llevarnos a multas de entre 100 y 400 euros dependiendo de la situación, es decir, la sanción no es igual si es el contribuyente el que informa o si es Hacienda quien reclama.

La cantidad a pagar dependerá de varias cosas: el tiempo de demora, el resultado de la declaración y, como hemos comentado, de quién notifique el error (Hacienda o el propio contribuyente). Por lo tanto os resumimos:

1. Si la declaración sale a devolver y el contribuyente presenta la documentación de forma extemporánea, pero voluntariamente antes de que la Agencia Tributaria le reclame, se considera una infracción leve. En este caso hay una reducción del 50% del importe de la multa, y se sumará una reducción del 30% adicional si no se reclama la sanción.

Si es Hacienda quien reclama, la multa deberá pagarse íntegramente.

2. Si el resultado de la declaración es a pagar y se presenta antes de un requerimiento de Hacienda, hay un recargo en función del tiempo que ha pasado desde el fin de la campaña.

  • Si han pasado 3 meses el recargo será del 5%; si han pasado 6 meses, del 10% y si pasan 12 meses será del 15%. Estos porcentajes se calculan en base al importe que sale a pagar en la declaración. En este caso se evitan los intereses de demora y también la sanción por la infracción.
  • Si ha pasado más de un año el recargo será del 20% de la cantidad que salía a pagar y se le sumarán los intereses de demora que se acumulen a partir de los 12 meses.

3. Si la declaración sale a pagar y es Hacienda quien reclama, además de la sanción por el incumplimiento del plazo (entre el 50% hasta el 150% de la cantidad a ingresar), habrá que pagar un recargo de apremio ordinario del 20% o un recargo de apremio reducido del 10%, más los intereses de demora.

Renta 2015
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Calendario impuestos 2016 – Plazos de presentación

CALENDARIO IMPUESTOS 2016

A continuación os facilitamos el enlace al Calendario del contribuyente 2016 de Hacienda, donde se indican los plazos de presentación de impuestos durante el ejercicio 2016.

Aquí os dejamos también el calendario en formato PDF calendario impuestos 2016

Recordamos especialmente las fechas clave para la declaración de la Renta:

  • 6 de abril: inicio de la campaña
  • 25 de junio: fin de presentaciones con domiciliación bancaria
  • 30 de junio: fin de la campaña

Os enlazamos a algunos artículos relacionados con la campaña de la declaración de la renta:

Multas y sanciones por presentación fuera de plazoLa cantidad a pagar dependerá de la situación, os lo detallamos en este artículo.

Cómo subsano un error en una renta ya presentadaSi se cometen errores u omisiones en la declaración de la renta, la responsabilidad es del contribuyente.

Hijos menores en rentaOs explicamos cuándo se puede aplicar la deducción por descendiente.

Saber cuándo me devolverá Hacienda el importe de la renta: No hay fecha fija para devoluciones, pero puede consultarse en qué situación está nuestra renta.

Modelos principales a presentar hasta el día 20 de julio de 2016 (día 15 para domiciliaciones):

  • Modelo 111: retenciones profesionales y de trabajo
  • Modelo 115: retenciones alquiler
  • Modelo 130: pagos fraccionados de renta
  • Modelo 303: IVA
  • Modelo 349: informativo de de operaciones intracomunitarias

Hasta el día 25 de julio de 2016:

  • Modelo 200: Impuesto  sobre Sociedades

Calendario impuestos 2016
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Tributación del Plan PIVE en la declaración de la Renta

PLAN PIVE

Las ayudas obtenidas para la compra de vehículos recogidas dentro del Programa de Incentivos al Vehículo Eficiente (Plan PIVE) también tributan en el IRPF. Es decir, si entregó su antiguo coche para la compra de uno nuevo y recibió la subvención del Plan PIVE, está obligado a reflejarlo en su declaración de la Renta como una ganancia patrimonial.

La cantidad de la ayuda se ha reducido de 2.000 a 1.500 euros. De esos 1.500 euros destinados a la compra de un vehículo, la mitad los pone el Estado y la otra mitad el concesionario del coche.

¿Entonces qué cantidad tengo que declarar? Se debe declarar por los 750 euros que se perciben a cuenta del Estado, incluyendo este importe en la casilla referente a “otras ganancias imputables no derivadas de transmisión patrimonial”.

Gestha, el Sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda, ha hecho el siguiente cálculo de cara al impacto de esta ayuda en la declaración de la renta: un contribuyente con un tramo de rentas comprendido entre los 20.200 y 34.000 euros brutos anuales deberá tributar alrededor de 232,50 euros, mientras que el que supere los 60.000 euros estará obligado a tributar una cantidad que rondará los 352,50 euros.

Cuanto mayor sea el nivel de renta del declarante, mayor cantidad deberá tributar por la ayuda recibida del plan PIVE, según recoge la siguiente tabla:

Base imponible anual Retención Cantidad a pagar a Hacienda
Hasta 17.707€ 24,75% 247,5€
De 17.707 hasta 33.007€ 30,00% 300€
De 33.007 hasta 53.407€ 40,00% 400€
De 53.407 hasta 120.000€ 47,00% 470€
De 120.000 hasta 175.000€ 49,00% 490€
De 175.000 hasta 300.000€ 51,00% 510€
Más de 300.000€ 52,00% 520€

Fuente: Autofacil.es

Plan PIVE
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Seguros deducibles para autónomos

Los seguros contratados son, en muchos casos, un gasto deducible para tener en cuenta a la hora de realizar la declaración de la renta y que la liquidación final resulte más favorable. A continuación nombramos algunos de ellos:

  • Los seguros de vida contratados por el autónomo para cubrir riesgos de fallecimiento o invalidez. Eso sí, tendremos que estar atentos porque el importe máximo que podremos de deducir son 500€ anuales.
  • Los seguros de salud del propio autónomo y de su familia directa, con el mismo tope de 500€ al año por cada beneficiario.
  • El seguro del coche solo en el caso de que esté 100 % vinculado a la actividad y no se utilice para asuntos personales.
  • Seguros que tienen que ver con nuestra actividad profesional, como los de responsabilidad civil, comercio o transporte también son deducibles.
  • Seguros para trabajadores contratados por el autónomo. Para poder deducirlo, el tomador del seguro debe ser el autónomo contratista.

*(BOE 30/10/15)Con efectos a partir del 1 de enero de 2016, se extiende el límite de deducción de los seguros por enfermedad, en estimación directa, a 1.500€ para discapacitados (incluyendo también a su cónyuge e hijos menores de 25 años con discapacidad).

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Autónomos: desgravar suministros si trabajas desde casa

Hacienda pierde y el autónomo se desgravará los suministros de su casa

Los autónomos que realizan su actividad profesional desde casa podrán deducir en el IRPF, en proporción a la parte que se utilice para el ejercicio de dicha actividad, los gastos como el gas, agua, luz o teléfono después de una resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), del día 10 de septiembre, que contradice así el criterio que mantenía Hacienda.

desgravar suministros

Recientemente, se habían producido varias sentencias a favor del autónomo (aquí os lo contábamos) defendiendo seguir la misma regla de prorrateo usada con otras tasas para desgravar suministros también. Estas sentencias llegaron a afectar únicamente al caso juzgado, ya que Hacienda siguió negando esta posibilidad y, por tanto, los autónomos que trabajaban en su propia casa solo podían deducirse en el IRPF algunos gastos vinculados a la titularidad de la vivienda como el IBI, la tasa de basuras o la cuota de la comunidad.

La resolución del TEAC es vinculante para la Administración y de obligado cumplimiento para los funcionarios de Hacienda. La solución por la que apuestan es la de articular una fórmula que permita deducir parte de los gastos en función de los metros cuadrados y del tiempo dedicado a la actividad, además de requerir que se demuestre que el consumo está relacionado con el trabajo desempeñado. Solo queda esperar cuál será el siguiente paso. De momento, es probable que Hacienda estudie la resolución del TEAC y elabore instrucciones internas para que los funcionarios sepan cómo actuar a partir de ahora ante estos casos.

desgravar suministros

Autónomos sin actividad

Puede darse el caso de que en algún trimestre se tengan gastos, pero no se consiga emitir ninguna factura y, por tanto, no se perciban ingresos. A pesar de ello, es obligatoria, al menos, la presentación del modelo 303 de IVA trimestral.

Tenemos dos posibilidades:

  •  Marcar en el modelo 303 de IVA trimestral la casilla «Sin actividad». De esta forma, afrontamos los gastos nosotros ya que no existe posibilidad de desgravar los gastos ni el IRPF.
  • Presentar modelo 303 sin marcar la casilla «Sin actividad» o el modelo 390 (declaración anual de IVA). Si elegimos esta manera, conseguiremos desgravar todos los gastos ante Hacienda y que nos reembolsen el IVA (o compensarlo en próximos ejercicios).

El modelo 130 (pago fraccionado de retenciones del IRPF) saldrá a cero debido a que no se retuvo nada, pero sí pueden conservarse los gastos del trimestre para la declaración de la Renta.

Fuente: Cinco Días

Sin actividad

REDUCCIÓN IRPF AUTÓNOMOS 2015

Reducción IRPF autónomos

La rebaja del IRPF prevista para principios del 2016 se ha adelantado seis meses y, finalmente, ha entrado en vigor el 1 de julio de este mismo año según ha anunciado recientemente el presidente del Gobierno. Aunque aún se encuentra pendiente de aprobación, lo más probable es que se siga adelante con ella.

El pasado año se rebajó la retención de los autónomos con rendimientos de trabajo íntegros anuales inferiores a 15 000 euros al 15%. Ahora, con esta nueva medida, se reduce el porcentaje de retención al 15% a todos los autónomos. Se calcula, de esta manera, que la media de ahorro de un trabajador por cuenta propia es de unos 60€ al mes (lo que equivale a 700€ anuales).

Según Mariano Rajoy, esta rebaja mejorará la liquidez y la capacidad de inversión de los contribuyentes por actividades profesionales.

Por su parte, Lorenzo Amor, presidente de la Federación Nacional de Asociaciones de Trabajadores Autónomos (ATA), cree que esta reducción “facilitará la vida a los autónomos” y supondrá una inyección de confianza en un momento en que reina la incertidumbre.

Rebaja IRPF

Autónomos: deducción de suministros

deducción

Una sentencia a favor de una autónoma que recurrió ante Hacienda la deducción de los gastos derivados del trabajo realizado desde su casa, ha abierto un camino hacia un futuro cambio en la interpretación de la Ley del IRPF. Esta nueva sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid considera que «no es lógico negar la deducción de aquellos suministros sin los cuales no es factible realizar el trabajo».

Pero el criterio de Hacienda es que un autónomo solo podrá deducir los gastos de vivienda (alquiler, intereses de la hipoteca, IBI, tasa de basuras o cuota de la comunidad) en su declaración del IRPF según el porcentaje que utilice para llevar a cabo la actividad (dicho porcentaje debe estar reflejado en el alta censal)

La deducción de suministros (luz, agua, gas, teléfono…) será también proporcional a la parte de la vivienda que se utiliza para la realización de la actividad, aunque solo serán deducibles si se dispone de contadores independientes para separar los gastos personales y laborales, o si el autónomo emplea el espacio únicamente para el desarrollo de su trabajo.

Puede considerarse que, después de la sentencia del Tribunal de Justicia de Madrid, ahora los autónomos contarán con una razón para recurrir ante Hacienda, aunque no puede asegurarse que el fallo sea a favor del trabajador por cuenta propia, ya que esto dependerá del criterio del juez.

 

YMS Consulting



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