Blog

Archivo de la etiqueta: gastos deducibles

Guía gastos deducibles en IRPF e IVA

REQUISITOS PARA QUE UN GASTO SEA DEDUCIBLE

  1. Tienen que estar vinculados a la actividad, es decir, que pueda demostrarse que el gasto es para el desarrollo de la actividad y que no corresponde a tu vida privada.
  2. Siempre justificados con facturas a tu nombre, incluyendo datos completos de emisor y receptor y desglose de IVA. Según la normativa de facturación, en algunos casos también puede deducirse IVA de facturas simplificadas.
  3. Deben registrarse en la contabilidad o libros-registro.

Su cumplimiento es importante para que, en el caso de tener una inspección, pueda defenderse adecuadamente cada gasto.

Además de lo anterior, es importante destacar tres puntos más:

  • El plazo máximo para deducir el IVA de una factura de gasto es de cuatro años desde la fecha de emisión de dicha factura. Si superamos este plazo, se pierde el derecho a deducción.
  • El IVA será deducible en la proporción en que el gasto esté afecto a la actividad (la vinculación de la que hablamos en el primer requisito), es decir, si un gasto está imputado al 50% a la actividad, el IVA correspondiente será deducible a la mitad.
  • En cuanto a los «tickets», no son deducibles al no poder identificar quién ha realizado el gasto. Insistimos en que siempre pidas factura de los gastos de tu actividad.

Por tanto, habrá compras en las que sí podremos incluir el IVA soportado como deducible y otras en las que solamente podremos incluir el gasto de cara a la declaración de la Renta (IRPF) en nuestra contabilidad sin posibilidad de restar el IVA que hemos abonado.

A partir de aquí, dividimos esta guía en dos partes: gastos deducibles en IRPF y gastos deducibles en IVA.


GASTOS DEDUCIBLES EN IRPF

A continuación os facilitamos la relación de gastos deducibles en IRPF desde el 1 de enero de 2015, tanto en estimación directa simplificada como en estimación directa normal.

  • Consumos de explotación: Compra de stocks, mercaderías, materias primas, envases, embalajes y actividades accesorias. El gasto es totalmente deducible.
  • Sueldos y salarios y otros gastos de personal: El pago a los trabajadores en concepto de sueldos, dietas, pagas extraordinarias y asignaciones para gastos de viajes, así como retribuciones en especie, premios e indemnizaciones serán gastos deducibles. También los gastos de formación, los seguros de accidente del personal, los obsequios y contribuciones a planes de pensiones.
  • Seguridad Social a cargo de la empresa: Incluye cotizaciones derivadas de la contratación de trabajadores y las del propio autónomo.
  • Arrendamientos y cánones:alquileres, cánones, asistencia técnica, leasing (no siendo terrenos, solares u otros activos no amortizables), gastos de mantenimiento, repuestos cuando no sean una ampliación o mejora que se consideren inversiones amortizables en varios años.
  • Servicios de profesionales independientes:este tipo de gasto casi siempre llevará la oportuna factura y podrá deducirse en su totalidad. Puede ser el caso de notarios y registradores.
  • Tributos fiscalmente deducibles:tales como el IBI (Impuesto de Bienes Inmuebles) o IAE (Impuesto de Actividades Económicas). No serán deducibles las sanciones ni los recargos de apremio o por presentar fuera de plazo las declaraciones de Hacienda. En el caso de profesiones exentas de IVA, las cantidades soportadas podrán deducirse en el IRPF.
  • Amortizaciones: En estimación directa simplificada, las amortizaciones se calcularán de acuerdo a la tabla de amortizaciones simplificada facilitada por Hacienda. El importe de la base imponible del bien a amortizar se deducirá a lo largo de varios periodos.
  • Gastos financieros: como los intereses de préstamos y créditos, gastos de descuento de efectos, recargos por aplazamiento de pago de deudas e intereses de demora por aplazamiento de los pagos a Hacienda. No se incluirán los que deriven de la utilización de capital propio.
  • Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales: deterioro de los créditos derivados por insolvencias de deudores (solo si no están respaldados por avales, seguros, etc.), deterioro de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales y deterioro del inmovilizado intangible, con un máximo del 20% de fondos de comercio que hayan sido adquiridos.
  • Otros gastos deducibles: por ejemplo la adquisición de libros, la suscripción a revistas profesionales, gastos de asistencia a eventos relacionados con la actividad (cursos, congresos o conferencias), cuotas a asociaciones empresariales, corporaciones y cámaras, así como las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el autónomo para él, su cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan en el domicilio familiar, con un máximo de 500 euros por persona.
  • Gastos de difícil justificación: a partir de enero de 2015, de acuerdo con la reforma fiscal, se establece un límite anual de 2.000 euros a la deducción en estimación directa simplificada del 5% del importe del rendimiento neto previo.
  • Arrendamientos y cánones: es un tipo de gasto muy frecuente. Si se trata de alquileres sujetos a IVA, por ejemplo el alquiler de un local para el desarrollo de la actividad, el IVA será deducible al 100%.Provisiones fiscalmente deducibles: solo los autónomos en estimación directa normal podrán desgravar las facturas no cobradas o los gastos asociados a las devoluciones de ventas.

 

CASOS «ESPECIALES» EN IRPF

Destacamos ahora casos «especiales» en IRPF en los que Hacienda es más exigente a la hora de pedir justificación para la afectación de dichos gastos a la actividad.

Local u oficina específico para la actividad.

No presenta problemas siempre que Hacienda tenga constancia. Podrán desgravarse todos los gastos asociados al local: alquiler, reformas, mantenimiento, luz, agua, teléfono, gastos relacionados con la hipoteca o el seguro. También podrás amortizar la inversión realizada si se tratase de una compra.

Local u oficina en vivienda.

Debe ser notificado a Hacienda, indicando el porcentaje dedicado a la actividad (recomendamos entre el 20% y el 25%). Los gastos asociados a la vivienda podrán desgravarse en ese mismo porcentaje. Siempre con facturas a tu nombre.

Teléfono móvil.

Si solo se dispone de una línea de móvil, Hacienda permite deducir el 50% de la línea, considerando que el 50% restante se dedica a llamadas relacionadas con tu vida personal.

Vehículo particular.

A efectos de IRPF solo se admiten íntegramente como gastos en el caso de aquellos autónomos que se dediquen a actividades comerciales, así como repartidores, taxistas, transportistas, mensajeros o autoescuelas. El resto de autónomos no podrán deducir los gastos en IRPF. Adquirir el coche en renting es una opción cada vez más extendida.

Gastos de viajes y representación.

Podrás desgravar tanto los gastos de desplazamiento en transporte público (avión, tren, autobús, metro…), como los de estancia en hoteles y gastos de comidas o cenas. Es imprescindible acreditar el carácter profesional en estos gastos. Las comidas de trabajo son unos de los más debatidos, conviene limitarlos a la lógica de la actividad y anotar siempre el motivo. Hacienda establece límites a la hora de deducir este tipo de gastos.

Gastos de vestuario.

Solo se admite el gasto en ropa profesional, como es el caso de los uniformes u otras prendas con el anagrama del negocio. El caso de los artistas admite una interpretación más flexible.

Os recomendamos echar un vistazo a este artículo, donde aclaramos la deducibilidad de gastos en invitaciones, cestas de Navidad y obsequios.

Gastos no deducibles en ningún caso.

Multas y sanciones, recargos por presentar fuera de plazo las declaraciones en Hacienda, donativos y liberalidades, pérdidas del juego, gastos realizados con personas o entidades residentes en paraísos fiscales y tampoco el IVA soportado que resulte deducible en la declaración de IVA.

GASTOS DEDUCIBLES EN IVA

A continuación analizamos los gastos más frecuentes de los autónomos y su repercusión para el IVA:

  • Consumos de explotación: Compra de stocks, mercaderías, materias primas y actividades accesorias. El IVA es totalmente deducible. Si el gasto va en proporción, el IVA también será proporcional.
  • Servicios de profesionales independientes: este tipo de gasto casi siempre llevará la oportuna factura y podremos deducir el IVA en su totalidad. Puede ser el caso de notarios y registradores.
  • Otros servicios exteriores:el IVA de este tipo de gasto es deducible también en la medida en que lo sean los gastos.
  • Gastos financieros: por su naturaleza no llevan IVA.
  • Tributos fiscalmente deducibles:estos tributos no suelen llevar IVA. No obstante, hay algunos precios públicos que si están sujetos a este impuesto, como el canon de recogida de residuos cuyo IVA sería deducible.
  • Bienes de inversión:el IVA de los bienes que deben amortizarse también es deducible. A diferencia de lo que ocurre con el gasto en IRPF, el IVA es deducible en el periodo en que se realiza la compra del bien. Por lo tanto, si compras un ordenador de 1.000€ y 210€ de IVA, los 210€ podrás deducirlos en el trimestre en que realices la compra, mientras que la base imponible (1.000€) habrá que amortizarla a lo largo de varios periodos.

 

CASOS «ESPECIALES» EN IVA

Destacamos ahora casos «especiales» que suelen generar más dudas en IVA:

Vehículos.

Se entiende que el IVA en los gastos de un vehículo se puede deducir al 50% (incluyendo reparaciones, revisiones, etc.). En cualquier caso, Hacienda no admite más de un 50% de afectación, salvo que la naturaleza de la actividad permita una deducción del 100% como es el caso de los comerciales, repartidores o taxistas cuyo vehículo está completamente vinculado a la actividad.

*En este otro artículo podéis ampliar este tema.

Transporte público. 

En principio, se aceptan todos los gastos de desplazamiento de la actividad, como pueden ser taxis, billetes de avión, tren, metro y autobús. Aconsejamos anotar el motivo o el nombre de la persona que visitamos. Si no disponemos de factura, solo un ticket o justificante de pago, el IVA no será deducible.

Suministros.

Una vez declarado en Hacienda (modelo 036/037) el porcentaje de afectación de vivienda, el cual recomendamos que sea entre el 20% y el 25%, y siempre que las facturas de agua, calefacción, electricidad… estén a tu nombre, podrás desgravarte el gasto y su IVA en proporción. Si se trata de un local 100% dedicado a la actividad, el IVA de los suministros será deducible en su totalidad.

 

Compra de libros y la suscripción a revistas profesionales.

Siempre que tengan relación con la actividad son deducibles.

Comidas y hospedaje.

Se entiende que en tu actividad puede surgir tener que comer fuera o alojarte en un hotel. Muy importante, por tanto, que esté justificado y no exceder demasiado en estos gastos. Lo mejor es  limitarlo a la lógica de la actividad y siempre aportando facturas completas, no estando de más anotar en el reverso los datos de las personas con las que se ha estado y el motivo. Si se trata de invitaciones, el IVA no será deducible.

Ropa.

Solo será deducible en caso de tratarse de uniformes de trabajo o prendas con el logo o distintivo.


Insistimos en recordar que ningún gasto será deducible en IVA si no se dispone de la correspondiente factura legal a tu nombre. Por lo tanto, no podrá desgravarse el IVA de tickets, albaranes y similares.

Aquí podéis consultar los datos que debe contener una factura completa.

Descargar Guía gastos deducibles en IRPF e IVA en PDF

Seguros deducibles para autónomos

Los seguros contratados son, en muchos casos, un gasto deducible para tener en cuenta a la hora de realizar la declaración de la renta y que la liquidación final resulte más favorable. A continuación nombramos algunos de ellos:

  • Los seguros de vida contratados por el autónomo para cubrir riesgos de fallecimiento o invalidez. Eso sí, tendremos que estar atentos porque el importe máximo que podremos de deducir son 500€ anuales.
  • Los seguros de salud del propio autónomo y de su familia directa, con el mismo tope de 500€ al año por cada beneficiario.
  • El seguro del coche solo en el caso de que esté 100 % vinculado a la actividad y no se utilice para asuntos personales.
  • Seguros que tienen que ver con nuestra actividad profesional, como los de responsabilidad civil, comercio o transporte también son deducibles.
  • Seguros para trabajadores contratados por el autónomo. Para poder deducirlo, el tomador del seguro debe ser el autónomo contratista.

*(BOE 30/10/15)Con efectos a partir del 1 de enero de 2016, se extiende el límite de deducción de los seguros por enfermedad, en estimación directa, a 1.500€ para discapacitados (incluyendo también a su cónyuge e hijos menores de 25 años con discapacidad).

seguros
seguros
Comparte esta publicación: Facebook

Autónomos: desgravar suministros si trabajas desde casa

Hacienda pierde y el autónomo se desgravará los suministros de su casa

Los autónomos que realizan su actividad profesional desde casa podrán deducir en el IRPF, en proporción a la parte que se utilice para el ejercicio de dicha actividad, los gastos como el gas, agua, luz o teléfono después de una resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), del día 10 de septiembre, que contradice así el criterio que mantenía Hacienda.

desgravar suministros

Recientemente, se habían producido varias sentencias a favor del autónomo (aquí os lo contábamos) defendiendo seguir la misma regla de prorrateo usada con otras tasas para desgravar suministros también. Estas sentencias llegaron a afectar únicamente al caso juzgado, ya que Hacienda siguió negando esta posibilidad y, por tanto, los autónomos que trabajaban en su propia casa solo podían deducirse en el IRPF algunos gastos vinculados a la titularidad de la vivienda como el IBI, la tasa de basuras o la cuota de la comunidad.

La resolución del TEAC es vinculante para la Administración y de obligado cumplimiento para los funcionarios de Hacienda. La solución por la que apuestan es la de articular una fórmula que permita deducir parte de los gastos en función de los metros cuadrados y del tiempo dedicado a la actividad, además de requerir que se demuestre que el consumo está relacionado con el trabajo desempeñado. Solo queda esperar cuál será el siguiente paso. De momento, es probable que Hacienda estudie la resolución del TEAC y elabore instrucciones internas para que los funcionarios sepan cómo actuar a partir de ahora ante estos casos.

desgravar suministros

GASTOS DEDUCIBLES PARA AUTONOMOS EN IRPF E IVA

BOE

Gastos Deducibles en el IRPF

Gastos deducibles en IRPF desde el 1 de Enero de 2015, tanto en Estimación directa simplificada como normal

Índice:

  • Requisitos para que un gasto sea deducible:
    • Vinculados a la Actividad,
    • justificados y
    • contabilizados.
  • Relación de gastos deducibles en el IRPF.
    • Consumos de Explotación.
    • Seguridad Social a cargo empresa
    • Sueldos y Salarios y otros gastos de personal.
    • Arrendamientos, cánones, reparación y conservación.
    • Servicio profesionales independientes y otros servicios exteriores.
    • Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales.
    • Otros gastos deducibles.
    • Provisiones fiscalmente deducibles (solo para estimación directa normal.
  • Gastos deducibles “especiales”: local, vehículo, teléfono móvil, viajes, dietas, vestuario.
  • Gastos fiscalmente no deducibles
  1. Requisitos para que un gasto sea deducible
  • Deben ser gastos vinculados a la actividad económica realizada por el autónomo y/o afectos a la misma.
  • Deben encontrarse convenientemente justificadosmediante las correspondientes facturas. En ocasiones pueden valer recibos.
  • Deben estar registrados contablementepor el autónomo en sus correspondientes libros de gastos e inversiones.
  1. Relación de gastos deducibles en el IRPF
  • Consumos de explotación: compras de mercaderías, materias primas y auxiliares combustibles, envases, embalajes y material de oficina.
  • Seguridad Social a cargo de la empresa: En esto se incluyen las cotizaciones derivadas de la contratación de trabajadores más las que corresponden al empresario autónomo. Con la reforma fiscal, en cuanto respecta a las aportaciones a mutualidades de previsión social, podrán deducirse el 50% de la aportación por contingencias
  • Sueldos y salarios y otros gastos de personal: El pago a los trabajadores en concepto de sueldos, dietas, pagas extraordinarias y asignaciones para gastos de viajes, así como retribuciones en especie, premios e indemnizaciones serán gastos deducibles. También serán deducibles los gastos de formación, los seguros de accidentes del personal, los obsequios y contribuciones a planes de pensiones.
  • Arrendamientos, cánones, reparación y conservación: alquileres, cánones, asistencia técnica, leasing (que no sean terrenos, solares u otros activos no amortizables). Gastos de mantenimientos, repuestos cuando no sean una ampliación o mejora que se que consideran inversiones amortizables en varios años.
  • Servicios de profesionales independientes y otros servicios exteriores: honorarios de economistas, abogados, auditores, notarios así como las comisiones de agentes comerciales o mediadores independientes.  También son deducibles gastos en investigación y desarrollo, transportes, primas de seguros, servicios bancarios, publicidad, suministros de agua, telefonía, luz de demás gastos de oficina
  • Tributos fiscalmente deducibles:impuesto de bienes inmuebles (IBI), Impuesto de Actividades Económicas (IAE)otros tributos y recargos no estatales y tasas, recargos y contribuciones estatales. No serán deducibles ni las sanciones ni los recargos de apremio o por presentar fuera de plazo las declaraciones de Hacienda.El IVA será deducible en las actividades Exentas porque no se presentan declaraciones trimestrales y no se deducen como cuotas soportadas.
  • Amortizaciones:importe del deterioro o depreciación de las inversiones contempladas como inmovilizado material o intangible afecto a la actividad. Su cálculo se realizará conforme a lo estipulado en el impuesto de sociedades. En estimación directa normal puede revestir mayor complejidad al existir supuestos de libertad de amortización.
  • En estimación directa simplificada, las amortizaciones se calcularán linealmente  de acuerdo con la tabla de amortizaciones simplificada.
Grupo Descripción Coeficiente máximo Periodo máximo (años)
1 Edificios y Otras construcciones 3 % 68
2 Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material 10 % 20
3 Maquinaria 12 % 18
4 Elementos de transporte 16 % 14
5 Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos 26 % 10
6 Utiles y herramientas 30 % 8
7 Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 16 % 14
8 Ganado equino y frutales no cítricos 8 % 25
9 Frutales cítricos y viñedos 4 % 50
10 Olivar 2 % 100
  • Serán aplicables los beneficios fiscales (amortización acelerada) para empresas de reducida dimensión del impuesto de sociedades.
  • Gastos financieros: intereses de préstamos y créditos, gastos de descuento de efectos, recargos por aplazamiento de pago de deudas, intereses de demora de aplazamientos de los pagos a Hacienda. No se incluirán los que se deriven de la utilización de capital propio.
  • Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales:deterioro de los créditos derivados por insolvencias de deudores (sólo si no están respaldados por avales, seguros ,etc); deterioro de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales, y deterioro del inmovilizado intangible, con un máximo del 20% de fondos de comercio que hayan sido adquiridos.
  • Otros gastos deducibles:adquisición de libros, suscripción a revistas profesionales, gastos de asistencia a eventos relacionados con la actividad (cursos, congresos, conferencias), cuotas de asociaciones empresariales, corporaciones y cámaras así como las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el autónomo para él, su cónyuge o hijos menores de 25 que convivan en el domicilio familiar, con un máximo de 500 euros por persona.
  • Gastos de difícil justificación: con la entrada en vigor de la reforma fiscal, a partir de enero de 2015 se establece un tope anual de 2.000 euros a la deducción en estimación directa simplificada del 5% del importe del rendimiento neto previo.
  • Provisiones fiscalmente deducibles:sólo los autónomos que tributen en estimación directa normal podrán desgravar las facturas no cobradas o los gastos asociados a las devoluciones de ventas.
  1. Gastos deducibles “especiales”: local, vehículo, teléfono móvil, viajes, vestuario

Hay una serie de partidas de gasto muy habituales y siempre generan dudas, debido sobre todo al grado de “afectación a la actividad” comúnmente aceptado. Partidas sobre las que Hacienda viene siendo cada vez más exigente en cuanto a los requisitos para justificar la afectación a la actividad.

En concreto son los siguientes gastos deducibles:

  • Local u oficina, en alquiler o en vivienda propia
  • –          Vehículo y gastos asociados: gasolina, mantenimiento, seguro
  • –          Teléfono móvil
  • –          Gastos de viaje y dietas: comidas, cenas, billetes de avión, taxis
  • –          Gastos de vestuario
  1. Local u oficina específico para la actividad: no presentan problemas siempre que hacienda tenga constancia. Podrás desgravarte todos los gastos asociados a ese local: alquiler, reformas, mantenimiento, luz, agua, teléfono, gastos asociados a la hipoteca o el seguro. También podrás amortizar la inversión realizada si lo hubieses comprado.
  2. Local u oficina en una vivienda: al igual que en el caso anterior debes notificárselo a Hacienda, indicando el porcentaje del domicilio dedicado a la actividad. Lo normal es que sea una habitación o máximo dos, por lo que se afectará entre un 15% y un 50% como máximo si no se quiere tener problemas. Los gastos asociados a la vivienda podrán desgravarse en ese mismo porcentaje. Aunque para poder desgravarse el alquiler hay un requisito adicional y es que el propietario nos haga un contrato con IVA por el total de la vivienda o al menos uno separado  por el alquiler del % afectado. Esto se debe a que el alquiler de locales para negocios está gravado con IVA. Y una cosa más, Hacienda se está poniendo quisquillosa y está empezando a pedir contadores separados de agua o luz para la parte “profesional” y la “privada” de la vivienda.

Aunque  recientemente el 15 de Junio de 2015 el Tribunal de Justicia de Madrid, ha dado la razón a una autónoma, nos mantenemos a la espera sobre el impacto de esto ante hacienda: http://s01.s3c.es/imag/doc/2015-06-15/TSJMadrid_SuministrosAutonomos.pdf

  1. Teléfono móvil: si sólo tienes una línea de móvil, Hacienda te permite imputar un 50% del gasto ya que considera que el 50% restante se dedica a llamadas relacionadas con tu vida personal.
  2. Vehículo particular y gastos asociados (mantenimiento, gasolina, seguro …): a efectos del IRPF sólo se admiten íntegramente como gastos en el caso de aquellos autónomos que se dediquen  a actividades de transporte de viajeros, mercancías, enseñanza de conductores o actividades comerciales, lo que incluye a taxistas, transportistas, repartidores, mensajeros, autoescuelas, agentes comerciales y representantes. El resto de autónomos no podrán deducirse estos gastos por el IRPF y sólo hasta un 50% en el caso del IVA. Adquirir el coche en renting es una opción cada vez más extendida, aunque está sujeta a las mismas limitaciones fiscales mencionadas en lo que se refiere a la deducción de las cuotas y del IVA soportado en las mismas.
  3. Gastos de viajes y representación: podrás desgravarte tanto los gastos de desplazamiento en transporte público (avión y  tren, pero también taxis) como los de estancia en hoteles y gastos de manutención (comidas, cenas). Aunque siempre deberá acreditarse el carácter profesionalPor otra parte, el gasto en comidas de trabajo es uno de los más controvertidos, conviene que lo limites a la lógica de tu actividad y anotes siempre con quién tuviste la comida.
  4. Gastos de vestuario: sólo se admite el gasto en vestuario profesional como uniformes u otras prendas con el anagrama del negocio. El caso de los artistas admite una interpretación más flexible.
  1. Gastos fiscalmente no deducibles

Las siguientes partidas de gasto no tendrán la consideración de gastos deducibles: Multas  y sanciones, incluidos recargos por presentar fuera de plazo las declaraciones de Hacienda. Donativos y liberalidades. Pérdidas del juego. Gastos realizados con personas o entidades residentes en paraísos fiscales.IVA soportado  que resulte deducible en la declaración del IVA.

Gastos Deducibles en el IVA

Índice:

 

  1. Requisitos para que un gasto sea deducible en IVA.
  • Vinculados a la actividad.
  • Convenientemente justificados.

Vinculados que sea necesario para el desarrollo de la Actividad.

No se puede deducir el IVA de un ticket sino de una factura formalizada con los datos de emisor y receptor, a no ser que sea una factura simplificada, según la normativa de facturación.

Las facturas recibidas deben estar debidamente contabilizadas en el libro de registro de manera que cuadre con el impuesto que se declara en ese mismo período.

  1. Además de los requisitos anteriormente mencionados, es importante remarcar tres puntos más:
  • Plazo máximo para deducir un IVA cuatro años desde su emisión.
  • el IVA será deducible en la proporción que el gasto este afecto a la actividad, es decir, si un gasto está imputado al 50% a la actividad, el IVA correspondiente sólo será deducible al 50%.
  • Si realizas dos actividades económicas con distintos tipos de IVA y una de ellas está exenta, debes aplicar la prorrata del IVA, que determina el porcentaje de IVA soportado que te puedes deducir.
  • Gastos deducibles en el IVA

A continuación analizamos los gastos más frecuentes de los autónomos y su repercusión para el IVA:

  •  Consumos de explotación: Cumpliendo los requisitos anteriores es plenamente deducibles así como actividades accesorias, como el transportista que cobra el transporte de los mismos.
  • Arrendamientos y cánones: es un tipo de gasto muy frecuente. Si se trata de alquileres sujetos a IVA, éste será deducible. Si el gasto va en proporción el IVA también será proporcional.
  • Servicios de profesionales independientes: este tipo de gasto casi siempre llevará la oportuna factura y sí está sujeto a IVA (que nos podremos deducir).
  • Otros servicios exteriores: el IVA de este tipo de gasto es deducible en la medida en que lo sean los gastos.
  •  Tributos fiscalmente deducibles: estos tributos no suelen llevar IVA, no obstante, hay algunos precios públicos que si están sujetos a este impuesto. Tal es el caso del canon de recogida de residuos cuyo IVA sería deducible.
  • Gastos financieros: por su naturaleza no llevan IVA.
  • Bienes de Inversión: el IVA de los bienes que por su naturaleza e importe deben amortizarse, también es deducible y a diferencia de lo que ocurre con el gasto del IRPF, el IVA es deducible en el periodo en que se realiza la compra del bien. De este modo, si se compra un equipo informático de 1.000€ de base imponible y 180€ de IVA, los 180 los  podremos deducir en el trimestre en que realicemos la compra, mientras que las base imponible la tendremos que amortizar a lo largo de varios periodos en el impuesto el IRPF.

Especial atención merece el caso de los vehículos afectos a la actividad. Por norma general se entiende que el IVA de los vehículos se puede deducir al 50%, como también ocurre con el IVA de los gastos relacionados con el mismo (proveniente de reparaciones, carburante, revisiones, etc.). Salvo que la naturaleza de la actividad permita una deducción del 100% ej: Comerciales.

Esperamos que el artículo haya sido interesante y cuanto menos útil.

GASTOS DEDUCIBLES EN EL IRPF

Requisitos para que los gastos sean deducibles en la declaración de la renta, tanto en estimación directa como simplificada:

  • Deben estar justificados mediante factura
  • Obligación de tener un registro contable de dichos gastos en el libro correspondiente
  • Tienen que estar relacionados con la actividad económica que se realice
Gastos deducibles

IRPF: Gastos deduclbes

Tipos de gastos deducibles en el IRPF:

  • Consumos de explotación: compras de mercaderías, materias primas y auxiliares combustibles, envases, embalajes y material de oficina.
  • Seguridad Social a cargo de la empresa: Respecto a las aportaciones a mutualidades de previsión social, podrá deducirse el 50 % de la aportación. Se incluyen también en este apartado las cotizaciones por contratación de trabajadores y las del propio autónomo.
  • Sueldos y salarios (gastos de personal): Incluye el propio sueldo (también en especie), dietas, pagas extra, así como gastos de viajes, indemnizaciones, premios, gastos de formación, seguros de accidentes del personal, contribuciones a planes de pensiones, etc.
  • Arrendamientos y cánones, reparaciones y conservación: Abarca alquileres, cánones, leasing (siempre que no sean activos no amortizables), mantenimientos…
  • Servicios de profesionales independientes y otros servicios exteriores: Honorarios de abogados, notarios, mediadores independientes, etc. También incluye transportes, primas de seguro, suministros (agua, teléfono, luz) entre otros.
  • Tributos fiscalmente deducibles: Como el IBI y el IAE. No son deducibles los recargos ni sanciones por presentar fuera de plazo los modelos correspondientes
  • Amortizaciones: Es el importe del deterioro del inmovilizado material o intangible vinculado a la actividad económica. En la modalidad de EDS (Estimación Directa Simplificada) las amortizaciones se calcularán de forma lineal según su respectiva tabla. Las amortizaciones en EDN (Estimación Directa Normal) son más complejas.
  • Gastos financieros: Encierra los intereses de préstamos y créditos, recargos por aplazamientos de deuda, intereses de demora… No incluye los que utilizan capital propio.
  • Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales: deterioro de créditos de insolvencias de deudores (sin avales o seguros), deterioro de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales y deterioro del inmovilizado intangible.
  • Otros gastos deducibles: Suscripciones a revistas y asociaciones profesionales, conferencias y cursos relacionados con la actividad, primas de seguro (para el propio autónomo, su cónyuge e hijos menores de 25 años que convivan con él. Máximo 500€ por persona), etc.
  • Gastos de difícil justificación: Se establece un máximo anual de 2 000€ a la deducción del 5 % sobre el rendimiento neto (EDS).
  • Provisiones fiscalmente deducibles: Solo podrán desgravar las facturas no cobradas o gastos asociados a la devolución de ventas los autónomos en EDN.

Gastos deducibles habituales en los que pueden surgir más dudas o complicaciones y en los que Hacienda exige mayor justificación:

  1. Oficina. Cuando la actividad se realiza en un local específico para la actividad, no surge ningún problema, basta con notificarlo a Hacienda y se podrán desgravar todos los gastos que conlleva (suministros, mantenimiento, alquiler o amortización de la compra). En el caso de que la actividad se lleve a cabo en la vivienda, Hacienda es más exigente,  llegando a pedir contadores separados de luz y agua. Los gastos se pueden deducir según el porcentaje del inmueble que utilicemos (máximo      50 %).
  1. Vehículo. Podrá deducirse al 100 % siempre y cuando se demuestre que se utiliza para la actividad, por ejemplo, transporte de mercancías o viajeros, actividades comerciales, autoescuelas… El resto no podrán deducir estos gastos a efectos de IRPF, únicamente un máximo del 50 % en el IVA.
  2. Teléfono móvil. Si se cuenta con una línea personal que se utiliza también para el desarrollo de la actividad, se podrá deducir solo el 50 %.
  3. Gastos de vestuario. Solo para uniformes o ropa con rótulos del negocio.
  4. Gastos de viajes y representación. Incluye, siempre que estén en relación con la actividad económica, los gastos de transporte público, la estancia en hoteles y los gastos de manutención


Último Tweet

Contáctanos

  • Domicilio fiscal y principal: Dirección: C/ Ramón Sainz 14, Local 3, 28025 MADRID

  • Teléfono: 91 461 09 00 LLamar

  • Email: info@ymsconsulting.es

  • Sucursal:Dirección: C/ Getafe 13, 28944, Fuenlabrada – MADRID