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IRPF Y PATRIMONIO 2016

IRPF Y PATRIMONIO 2016 – La Agencia Tributaria informa sobre la aprobación del IRPF y del impuesto sobre el Patrimonio 2016:

23-03-2017 Declaración de la Renta y del Patrimonio, ejercicio 2016

Se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2016,

Desaparece el programa que facilitaba la AEAT para su presentación EL PROGRAMA PADRE

VER BLOG SOBRE LA DESPARICIÓN DEL PROGRAMA PADRE.

IRPF Y PATRIMONIO 2016

Establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del IRPF y el procedimiento para la presentación de ambos.

BOE APROBACIÓN RENTA 2016

  • Se aprueban los modelos de declaración del IRPF y Patrimonio para el ejercicio 2016.
  • Determinan el lugar, la forma y plazo de presentación de los mismo.
  • Establecen la forma de obtención, modificación, confirmación del Borrador del IRPF.
  • Regulan los procedimientos y condiciones generales de las presentaciones de declaraciones modificando la Orden HAP/20194/2013, de 22 de noviembre.
  • Indican las diferentes formas de presentación.

RENTA 2016

 EL FINAL DEL PROGRAMA PADRE DE LA AEAT.

  • El programa padre apareció en 1989 y desaparece en 2016

Renta 2016, Los contribuyentes podían realizar su declaración de la renta con una aplicación sencilla y apta para todos.

Más adelante lo mejoraron con los borradores de RENTA y la posibilidad de volcar los datos fiscales. Con estos borradores bastaba con aceptarlos para poder presentar la declaración.

No podían hacerlo así los contribuyentes que tuvieran, actividades económicas, arrendamiento, o hubiesen obtenido ganancias o pérdidas patrimoniales.

En 2014 hacienda facilita RENTA WEB aplicación que entra como prueba piloto en 2015, y en 2016 es la única forma de presentar la declaración de la Renta.

Esta aplicación es accesible desde un ordenador, Tablet o Smartphone, e incorpora igualmente los datos fiscales del contribuyente.

Para los profesionales nos “obliga” a coger un software de renta y patrimonio por ello y si tienes dificultades en realizarla ponte en contacto con nosotras, esteremos encantadas de ayudarte en tu obligación de presentar tu declaración.

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Los autónomos podrán seguir aplazando el IVA

Aplazamientos para los autónomos tras el Real Decreto-ley 3/2016

Hacienda ha publicado el pasado 13 de enero de 2017 la siguiente nota aclarando los aplazamientos de los autónomos.

Medidas del Real Decreto-ley 3/2016 en materia de aplazamientos

El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, eliminó la posibilidad de conceder aplazamientos o fraccionamientos de determinadas deudas tributarias. Entre ellas se encuentra el IVA, salvo que se justifique que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

Tramitación de los aplazamientos tras el Real Decreto-ley 3/2016

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de deudas afectadas por esta medida se inadmitirán. El resto de solicitudes se tramitarán en función de su importe. Por lo tanto, las solicitudes de fraccionamiento de deudas por importe global igual o inferior a 30.000€ no necesitarán aportar garantías. Se tramitarán mediante un proceso automatizado.

Las solicitudes por un importe global superior a dicha cifra, deberán aportar las garantías adecuadas y se tramitarán mediante un proceso ordinario no automatizado. El límite exento de aportar garantías se elevó en octubre de 2015 desde 18.000 euros a los 30.000 euros actuales.

Incidencia de la medida para los autónomos

La principal modificación para los autónomos será que deberán acreditar que no han cobrado las cuotas de IVA repercutidas, en particular en aquellas solicitudes que excedan el límite exento de garantías.

En consecuencia, los autónomos podrán solicitar el aplazamiento, cualquiera que sea su importe, de su IRPF e IVA en las siguientes circunstancias, en función del importe global de la deuda:

  1. Si las solicitudes se refieren a una deuda de importe global igual o inferior a 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos, sin garantías, hasta un máximo de 12 plazos mensuales. Esto salvo que el obligado hubiera solicitado un número de plazos inferior. En ese caso se concederán los plazos solicitados. La periodicidad de los pagos será, en todo caso, mensual. Se tramitan mediante un mecanismo automatizado de resolución.
  2. Si las solicitudes se refieren a una deuda de importe global que excede de 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos, en función del tipo de garantía aportada por el deudor, y por un plazo máximo de 36 plazos mensuales. Esto salvo que el obligado hubiera solicitado un número de plazos inferior, entonces se concederán los plazos solicitados. Si las deudas son por IVA, será necesario también acreditar que las cuotas  repercutidas no han sido pagadas.

Las notificaciones de Hacienda con hojas en blanco serán nulas.

Se considera que generan indefensión para el contribuyente que la recibe.

Una reciente sentencia dictada por el Tribunal Supremo en el mes de noviembre, indica que se declararán nulas las notificaciones electrónicas enviadas por Hacienda que contengan hojas en blanco. Se considera que esto puede confundir al contribuyente y puede pensar que la notificación es errónea.

Este fallo es el resultado del recurso de la Administración del Estado contra la sentencia de 28 de mayo de 2015, de la Audiencia Nacional. Esta dio la razón al contribuyente y anuló la resolución del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), de 30 de enero de 2014.

La Audiencia Nacional emitió una nueva sentencia con fecha de 7 de julio de 2016, en la que se condena al Estado a pagar 8.000 euros en costas, dando, por tanto, la razón al contribuyente.

El Tribunal Supremo concluye que lo principal en materia de notificaciones no es el cumplimiento de las normas formales que regulan la materia. Lo importante es el hecho de que los administrados lleguen a tener conocimiento del acto notificado puesto que «el desconocimiento de lo que se notifica hace imposible no ya que pueda desplegarse una defensa eficaz, sino cualquier defensa».

RESOLUCIÓN ANTERIOR DEL TEAC

La persona que abrió la notificación, al encontrar las primeras páginas en blanco, interpretó que era un error informático. No continuó con la lectura del documento que se trataba de un acuerdo de liquidación de una providencia de apremio.

El TEAC desestimó la reclamación, interpretando que la notificación al contribuyente cumplía los requisitos de la LGT.  Determinó que este comportamiento es imputable al obligado tributario. A su juicio, una vez efectuada la notificación de forma válida, es responsabilidad del interesado la lectura del documento completo.

SENTENCIA AUDIENCIA NACIONAL

La sentencia de la Audiencia Nacional considera que este tipo de comunicaciones suponen indefensión para el contribuyente. En conclusión entiende que, aunque la persona a la que se notificó tuvo que haber consultado de alguna forma el contenido íntegro, la notificación por parte de la Administración era insuficiente o incompleta, o al menos no se hizo con la debida diligencia como el resto de notificaciones anteriores y posteriores a la mencionada.

Finalmente, se reconoce la falta de diligencia de ambas partes.

Fuentes: El Economista y CEF.

Calendario impuestos 2016 – Plazos de presentación

CALENDARIO IMPUESTOS 2016

A continuación os facilitamos el enlace al Calendario del contribuyente 2016 de Hacienda, donde se indican los plazos de presentación de impuestos durante el ejercicio 2016.

Aquí os dejamos también el calendario en formato PDF calendario impuestos 2016

Recordamos especialmente las fechas clave para la declaración de la Renta:

  • 6 de abril: inicio de la campaña
  • 25 de junio: fin de presentaciones con domiciliación bancaria
  • 30 de junio: fin de la campaña

Os enlazamos a algunos artículos relacionados con la campaña de la declaración de la renta:

Multas y sanciones por presentación fuera de plazoLa cantidad a pagar dependerá de la situación, os lo detallamos en este artículo.

Cómo subsano un error en una renta ya presentadaSi se cometen errores u omisiones en la declaración de la renta, la responsabilidad es del contribuyente.

Hijos menores en rentaOs explicamos cuándo se puede aplicar la deducción por descendiente.

Saber cuándo me devolverá Hacienda el importe de la renta: No hay fecha fija para devoluciones, pero puede consultarse en qué situación está nuestra renta.

Modelos principales a presentar hasta el día 20 de julio de 2016 (día 15 para domiciliaciones):

  • Modelo 111: retenciones profesionales y de trabajo
  • Modelo 115: retenciones alquiler
  • Modelo 130: pagos fraccionados de renta
  • Modelo 303: IVA
  • Modelo 349: informativo de de operaciones intracomunitarias

Hasta el día 25 de julio de 2016:

  • Modelo 200: Impuesto  sobre Sociedades

Calendario impuestos 2016
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Nueva herramienta para la declaración de la Renta 2015

La Agencia Tributaria (AEAT) trabaja en una auténtica revolución para la declaración de la Renta 2015. Bajo una nueva denominación, la de RENTA WEB, el programa PADRE podrá seguir utilizándose por todos, pero cada vez será más residual, solo para aquellos contribuyentes con actividades económicas, y el borrador desaparece como tal.

La AEAT planea de esta forma las novedades de cara a la campaña de la Renta 2015. Aunque los cambios aún no están confirmados, la Agencia Tributaria pretende, con nuevas y más modernas herramientas, adaptarse a las nuevas tecnologías al reconocer que el uso de dispositivos móviles aumenta sin parar y el programa PADRE, que se ha venido utilizando hasta ahora, no se puede descargar en los dispositivos. Por ello, el primer planteamiento es hacer desaparecer el borrador como tal y fomentar la elaboración de la Renta por Internet a través de RENTA WEB.

¿Qué ventajas tiene RENTA WEB?

  • Será más simple de utilizar, sin necesidad de descargar nada.
  • Permite guardar la información en el servidor, por lo que puede iniciarse la declaración en cualquier dispositivo y acabarlo en otro.
  • Servicio más interactivo.

Si se confirma, el perfil del contribuyente del programa PADRE será el que tenga actividades económicas.

Fuente: Invertia
Renta 2015Renta 2015
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Consulta vinculante sobre Comunidades de bienes

Comunidades de bienes

Con fecha 25 de septiembre de 2015, se realizó la siguiente consulta vinculante: CV V2768-15. En ella se plantea que una persona física, junto con otra, quiere constituir una entidad para desarrollar la actividad de mediadores de comercio (agentes comerciales) y venta en establecimiento al público de semillas y productos fitosanitarios.

Aportarían material informático, de comunicación, mercancías para la venta y dinero en efectivo. Su pregunta es, por tanto, si podrían constituir una comunidad de bienes y si esta comunidad de bienes tributaría en el IS (Impuesto sobre Sociedades) a partir de 2016.

La DGT (Dirección General de Tributos) ha concluido: «En la medida en que, en cumplimiento de la normativa civil aplicable, fuera posible la constitución de una comunidad de bienes que desarrollara la actividad descrita en los hechos de la consulta, y puesto que el único contribuyente que se incorpora al Impuesto sobre Sociedades son las sociedades civiles con objeto mercantil, la comunidad de bienes tributaría como entidad en atribución de rentas conforme al régimen especial regulado en la Sección 2ª del Título X de la LIRPF».

Comunidades de bienes

A través de una nota de la AEAT (Instrucciones-AEAT-Sobre-Sociedades-Civiles-y-Comunidades-de-Bienes), se aclara que no se permitirá la constitución de comunidades de bienes con objeto mercantil.

Con todo esto lo que se quiere evitar es que las sociedades civiles con objeto mercantil que tendrán que tributar en el IS, se conviertan en comunidades de bienes.

Ahora, una de las tantas preguntas que nos saltan, es qué se hará con las comunidades de bienes con objeto mercantil ya constituidas.

Comunidades de bienes
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Yolanda Buzaglo

17 Septiembre, 2015

aeat

Alta Previa Mod.Censal 036/037

Ayer miércoles recibí una llamada de la AEAT por un escrito que había enviado de un cliente con un alta previa y posteriormente la definitiva y que aparecía con dos epígrafes de actividad en distintas fechas. Mi cliente está en una zona de Temporada 100% y el funcionario me comentó que habían recibido instrucciones para tratarlo como definitivo, instrucciones que recibieron desde la central en Madrid. Sorpresa¡¡¡

Entonces, también se le da de alta en la Seguridad Social?

Pues puede que nos reclamen las cuotas no abonadas ya que el alta que les consta tiene fecha anterior al inicio de la Actividad.

Impuestos no presentados.?

Nos van a reclamar los no presentados.

Entonces…. qué significado tiene un alta previa, al igual que ha pasado con un autónomo puede pasar con cualquier empresario profesional, cojo un local u oficina y estoy dos o tres me ses de reforma para poder deducirme los gastos antes del inicio de la Actividad, ya que de otra manera no puedo, esto provoca, que me dan de alta con todos los efectos, empiezo a presentar impuestos, tengo que darme de alta en la seguridad social, en serio, no entiendo el sentido y que lo sigan usando, para qué? para tener problemas como me ha pasado a mi, cada día nos complican más : -(

instr_mod037Instrucciones para rellenar el Mod 037

 

NOTA AEAT SOBRE EL RENDIMIENTO DE LOS SOCIOS PROFESIONALES

NOTA AEAT SOBRE EL RENDIMIENTO DE LOS SOCIOS PROFESIONALES

La Agencia Tributaria ha emitido una Nota con motivo de la incidencia en el IVA de la calificación del rendimiento de socios-profesionales como procedente de Actividad Económica que se introdujo en el artículo 27.1 LIRP por la Ley 26/2014

2015_Nota_AEAT_rendimiento_de_socios_profesionales

Después de haberlo leido no sabemos si nos suscita más dudas que antes, aunque seguimos haciendo consultas vinculantes sobre la materia las principales dudas que nos surgen son las siguientes:

1.- Epigrafe 2 del IAE, del socio o de la sociedad? si se trata de esta última atañe exclusivamente a las Sociedades Laborales que se enmarcan en estos epigrafes.

2.- Definición de “dependencia y ajenidad”, sigue siendo un tema con controversia al igual que lo fue en su día la nota informativa 1/2012.

Esperamos que disipen nuestras dudas y que pronto podamos tomar la mejor solución para el cobro de los servicios que prestan los socios a sus sociedades.

LAS CONCLUSIONES DE LA NOTA SON:

El concepto de empresario o profesional a efectos del IVA se encuentra armonizado a nivel europeo, por lo que el tratamiento fiscal nacional de los ingresos percibidos por el contribuyente no es determinante a la hora de calificar sus actividades como actividades económicas a efectos de la Directiva IVA. Por tanto:

  1. a) El hecho de que el rendimiento obtenido por el socio se califique como actividad profesional en IRPF en base a su inclusión en el RETA no implica que automáticamente sea sujeto pasivo del IVA, aunque se trata de un indicio a tener en cuenta dados los requisitos que la Seguridad Social exige para la inclusión en este régimen especial; en todo caso habrá que analizar las circunstancias que concurren en cada supuesto.
  1. b) Si el socio lleva a cabo la ordenación por cuenta propia de factores de producción para el desarrollo de su actividad profesional, las prestaciones de servicios efectuadas por el mismo a la sociedad estarán sujetas al IVA.

La calificación como empresario o profesional a efectos, tanto del IRPF como del IVA, supondrá que deberá estar dado de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores mediante la presentación de la correspondiente declaración censal.

Por otra parte, como sujeto pasivo del IVA estará obligado a emitir factura por los servicios prestados a la sociedad, o en su caso, a los clientes de la misma y presentar las auto liquidaciones por dicho impuesto (art. 164 LIVA).

  1. c) Si la relación socio-sociedad debe calificarse como laboral por concurrir las notas de dependencia y ajenidad, los servicios prestados por el socio a la sociedad estarán no sujetos al IVA en virtud de lo dispuesto en el artículo 7.5º LIVA.

Dado que, a efectos de IRPF, calificará sus rendimientos como de actividad económica, deberá darse de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores cumplimentando las siguientes casillas del modelo 036:

* APARTADO 4. DECLARACIÓN DE ACTIVIDADES Y LOCALES (casillas 400,402, 403 y 404) y las correspondientes al apartado 4B) Lugar de realización de la actividad.

* APARTADO 6. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO ( casilla 501, Realiza exclusivamente operaciones no sujetas o exentas que no obligan a presentar auto liquidación periódica)

* APARTADO 7. A) IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (Casillas 608 o 609, según sea estimación directa normal o simplificada)

El contribuyente no tendrá obligación de expedir factura de sus operaciones ya que no se considera sujeto pasivo del IVA.

Espero que sea de vuestro interés. Un cordial saludo.

Yolanda Buzaglo Marchena.

 Socios



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