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Las notificaciones de Hacienda con hojas en blanco serán nulas.

Se considera que generan indefensión para el contribuyente que la recibe.

Una reciente sentencia dictada por el Tribunal Supremo en el mes de noviembre, indica que se declararán nulas las notificaciones electrónicas enviadas por Hacienda que contengan hojas en blanco. Se considera que esto puede confundir al contribuyente y puede pensar que la notificación es errónea.

Este fallo es el resultado del recurso de la Administración del Estado contra la sentencia de 28 de mayo de 2015, de la Audiencia Nacional. Esta dio la razón al contribuyente y anuló la resolución del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), de 30 de enero de 2014.

La Audiencia Nacional emitió una nueva sentencia con fecha de 7 de julio de 2016, en la que se condena al Estado a pagar 8.000 euros en costas, dando, por tanto, la razón al contribuyente.

El Tribunal Supremo concluye que lo principal en materia de notificaciones no es el cumplimiento de las normas formales que regulan la materia. Lo importante es el hecho de que los administrados lleguen a tener conocimiento del acto notificado puesto que «el desconocimiento de lo que se notifica hace imposible no ya que pueda desplegarse una defensa eficaz, sino cualquier defensa».

RESOLUCIÓN ANTERIOR DEL TEAC

La persona que abrió la notificación, al encontrar las primeras páginas en blanco, interpretó que era un error informático. No continuó con la lectura del documento que se trataba de un acuerdo de liquidación de una providencia de apremio.

El TEAC desestimó la reclamación, interpretando que la notificación al contribuyente cumplía los requisitos de la LGT.  Determinó que este comportamiento es imputable al obligado tributario. A su juicio, una vez efectuada la notificación de forma válida, es responsabilidad del interesado la lectura del documento completo.

SENTENCIA AUDIENCIA NACIONAL

La sentencia de la Audiencia Nacional considera que este tipo de comunicaciones suponen indefensión para el contribuyente. En conclusión entiende que, aunque la persona a la que se notificó tuvo que haber consultado de alguna forma el contenido íntegro, la notificación por parte de la Administración era insuficiente o incompleta, o al menos no se hizo con la debida diligencia como el resto de notificaciones anteriores y posteriores a la mencionada.

Finalmente, se reconoce la falta de diligencia de ambas partes.

Fuentes: El Economista y CEF.

SII entrará en vigor en julio de 2017

SII (SUMINISTRO DE INFORMACIÓN INMEDIATA)

Las empresas deberán remitir a Hacienda la información sobre las facturas emitidas y recibidas en un plazo de cuatro días.

SII – La Agencia Tributaria nos anunciaba en 2014 que barajaban la posibilidad de implantar este nuevo sistema para algunos contribuyentes, consistente en la obligación de enviar a Hacienda información, casi en tiempo, de las facturas emitidas y recibidas.

En concreto debe entregarse el registro de: facturas emitidas, facturas recibidas, operaciones Intracomunitarias y bienes de inversión.

Con carácter obligatorio, el SII será aplicable a:

  • Grandes Empresas (con facturación mayor a 6 millones de euros)
  • REDEME (Registro de Devolución Mensual de IVA)
  • Régimen de grupo de Entidades.

Por el momento, pymes y autónomos conservan la declaración trimestral de IVA.

SII

Como comentamos, su entrada en vigor era el próximo 1 de enero de 2017, pero finalmente la nueva fecha para su implantación será el 1 de julio de 2017. Establece que los contribuyentes citados (y los que voluntariamente quieran sumarse a este sistema) deben remitir información de su facturación en un plazo máximo de cuatro días naturales desde la emisión de la factura. En el caso de las recibidas en cuatro días naturales desde su contabilización.  *Durante el primer semestre de vigencia del sistema los contribuyentes tendrán un plazo extraordinario de envío de la información que será de ocho días (en el cómputo de ambos plazos se excluyen sábados, domingos y festivos nacionales).

Quienes opten voluntariamente por su aplicación, tendrán la obligación de realizar autoliquidación mensual y, además, permanecer en el sistema al menos durante el año natural para el que se ejercita la opción. Si se elige esta opción, deberá realizarse durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que deba surtir efecto.

¿Qué ventajas tiene este sistema? La eliminación de obligaciones (como la presentación de modelos 347, 340 y 390), obtener predeclaraciones y  acelerar la devolución del IVA y la llevanza de los libros desde la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.

Al gestionarse telemáticamente, Hacienda contaría con un gran volumen de información para cruzar datos. Esto permitirá ejercer un mayor control sobre los contribuyentes y perfeccionar la lucha contra el fraude.

Fuente: CincoDías y Agencia Tributaria

 

YMS Consulting                                           

Ya disponible el NUEVO CALENDARIO LABORAL 2017

 CALENDARIO LABORAL 2017

FREMAP

Disponible ya el calendario laboral 2017. En la página web de Fremap podéis consultar el de cualquier Comunidad Autónoma. A continuación os facilitamos el de la Comunidad de Madrid:

Calendario laboral 2017

Pinchando aquí podéis descargarlo en PDF.

Calendario laboral 2017
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Deducción madres trabajadoras

DEDUCCIÓN MADRES TRABAJADORAS

Es una ayuda para madres trabajadoras con hijos menores de tres años a su cargo. El importe asciende a 1.200€ por descendiente y puede solicitarse de forma anticipada o aplicando la deducción en la declaración de la Renta.

¿Quién puede solicitarlo?

Pueden solicitarlo las mujeres con hijos menores de tres años a su cargo que trabajen como autónomas o por cuenta ajena, mientras que estén dadas de alta en el régimen correspondiente en la Seguridad Social o mutualidad.

También puede solicitarse en el caso de adopciones y acogimientos, sin importar la edad del menor, durante los tres años siguientes a su inscripción en el Registro Civil o durante los tres siguientes años a la resolución judicial de acogimiento.

¿Cómo lo solicito?

Si se aplica en la declaración de la Renta, lo incluiremos directamente en la casilla que corresponda y será independiente que el resultado de la misma sea a pagar o a devolver. Es decir, si nos salen a pagar 1.100€ y aplicamos esta ayuda (no habiendo solicitado el pago anticipado), el resultado final sería que Hacienda nos devuelve 100€. Si el resultado es a devolver 300€ y aplicamos esta deducción, el total que nos devolverán serán 1.500€.

Si finalmente optamos por el abono anticipado, al cual corresponden 100€ mensuales, se hará la solicitud a través del modelo 140. Puede realizarse telemáticamente a través de la web de la Agencia Tributaria.

DEDUCCIÓN MADRES TRABAJADORAS

Plazos de presentación

No existen plazos de presentación para el modelo 140. Solo en el caso de que hubiera algún cambio se tendrían 15 días naturales siguientes a la variación para notificarlo.

Las variaciones que deben comunicarse son:

  1. Fallecimiento del beneficiario al abono anticipado de la deducción.
  2. Baja del beneficiario en la Seguridad Social o Mutualidad.
  3. Cambio de residencia del beneficiario al extranjero o del resto del territorio español a los Territorios Históricos del País Vasco o a la Comunidad Foral de Navarra.
  4. Renuncia del beneficiario al cobro anticipado de la deducción.
  5. Cambio de régimen de la Seguridad Social o Mutualidad del beneficiario.
  6. Baja de algunos de los hijos, a efectos de la deducción, por fallecimiento, por cese de la convivencia con pérdida de la guarda y custodia, por obtener rentas superiores a 8.000 euros.

La deducción se calculará proporcionalmente al número de meses en los que se cumplan los siguientes requisitos:

  • Que se trate de una mujer, con carácter general, con al menos un hijo menor de tres años con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes .
  • Y que realice una actividad por cuenta propia o ajena con alta en la Seguridad Social o mutualidad.

DEDUCCIÓN MADRES TRABAJADORAS
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Plan de negocio: guías y ejemplos

 plan de negocio

PLAN DE NEGOCIO

Un plan de negocio puede llegar ser una buena herramienta de cara a conseguir financiación. Para empresas en funcionamiento puede ayudar a reconducir algún aspecto.

Lo importante es crear un documento bien redactado y estructurado. Con este post, os ayudamos a entender qué es y qué contenido incluir.

Plan de negocio

¿Qué es un plan de negocio? Es también conocido como plan de empresa. Se trata de un documento-guía en el cual se explica detalladamente el proyecto o negocio y se analiza el mercado (clientes, competencia), así como los objetivos que se pretenden alcanzar.

¿Para qué se utiliza? Sirve como guía para el uso del propio emprendedor. De esta manera puede verse la realidad del proyecto, analizando todo lo que conlleva y comprobando si es viable. También se utiliza como promoción a la hora de obtener financiación (bancos, inversores, instituciones…), por lo que es una herramienta importante de previsión y venta.

plan de negocio

¿Cómo lo estructuro? Los apartados comunes son los siguientes:

  • Resumen ejecutivo. Esta parte debe ser clara y concisa. Por lo tanto, en ella se debe explicar la idea general del proyecto, pero captando la atención e interés de quien lo está leyendo.
  • Idea del proyecto. En este apartado se describe el negocio más detalladamente.  Puede hacerse mención desde el nombre, ubicación, los productos o servicios que se van a ofrecer y las razones que justifican su puesta en marcha, hasta exponer cómo surgió la idea y qué soluciones da al cliente…
  • Estudio de mercado. Analizar el público al que dirigirse, proveedores y la competencia es uno de los apartados más importantes. Se determinarán las estrategias de comercialización, las tarifas y la forma de distribución, entre otras cosas. Se demostrará a la vez que se conoce el entorno en el que nos vamos a mover. En la Revista Emprendedores nos dan consejos para hacer un buen estudio de mercado.
  • Marketing. Ahora hay que describir cuáles serán nuestros canales reales de venta y el motivo de su elección. También la forma en que nuestro proyecto se adaptará a los clientes para cumplir sus deseos y necesidades, pensar en promociones y el tipo de posicionamiento para darnos a conocer, así como los precios que tenemos en mente tras el estudio de mercado. En este apartado puede añadirse un análisis DAFO (Debilidades, Amenazas, Fortalezas y Oportunidades).
  • Organización RRHH. Los cargos, funciones y responsabilidades con los que va a contar el negocio y los procesos de selección pensados (estructura interna).
  • Financiación. Se incluye la inversión que se requiere, eso sí, muy importante que sea realista y justificable.
  • Evaluación ingresos y gastos previstos. Finalmente, suele hacerse a tres y cinco años para hacer un balance que permita comprobar con cifras si será rentable.

 

Estos 40 modelos de planes de negocio, donde se incluyen consejos para elaborarlos, pueden ayudaros a seguir una buena estructura.

 

Plan de negocio
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¿Hay que incluir en renta los ingresos de hijos menores?

DECLARACIÓN DE LA RENTA

Como sabemos, en la declaración de la renta pueden incluirse a los hijos menores de 25 años que trabajan si sus ingresos no superan los 8.000 euros anuales y no presentan declaración por su cuenta, o si no superan los 1.800 euros en caso de que sí la presenten.

A veces, la duda es si esos ingresos que han obtenido los hijos hay que incluirlos en la declaración.

hijos menores

Pues bien, los casos pueden ser los siguientes:

  • Si los descendientes son menores de 25 años y tienen rentas inferiores a 8.000 euros, esas rentas no tienen que incluirse en la declaración de los padres, pero esos hijos sí dan derecho a reducción por descendientes. Eso sí, no sería posible tributar con ellos de forma conjunta. En el caso de que sus ingresos superen los 8.000 euros no pueden incluirse en la declaración de los padres para aplicar el mínimo por descendientes. Si, además, estuvieran obligados a declarar, tendrían que hacerlo de forma individual.
  • Si los descendientes son menores de 18 años (o siendo mayores forman parte de la unidad familiar por tener discapacidad) y no han tenido rentas superiores a 8.000 euros ni presentan de forma independiente su declaración con rentas superiores a 1.800 euros, no hay que incluir sus ingresos en la declaración de los padres y dan derecho a aplicar el mínimo por descendientes. Sí es posible tributar con ellos de forma conjunta, en cuyo caso sí habría que incluir sus rentas. Si sus rentas superan los 8.000 euros, al igual que en el caso anterior, sus padres no tendrían deducción por ellos.

Si hay hijos menores de 18 años e hijos mayores de 18, pero menores de 25, es posible la presentación de una declaración conjunta (padres y menores de 18), en la que se aplique la reducción por descendiente por los mayores de 18 menores de 25 años (siempre que cumplan los requisitos señalados).

Un ejemplo práctico:

  1. Una persona tiene un hijo de 24 años a su cargo.
  2. El hijo ha obtenido unos ingresos anuales de 7.500 euros.

El declarante puede incluir a su hijo como descendiente con la correspondiente deducción y no tendrá que reflejar los ingresos obtenidos por su hijo al no superar los 8.000 euros.

hijos menores renta

Las rentas obtenidas por los hijos pueden ser de distinta naturaleza y no solo rendimientos del trabajo. Pueden ser ganancias patrimoniales derivadas de la venta de acciones o rendimientos del capital mobiliario generados por cualquier producto financiero o de ahorro, las cuales pueden obtenerlas los descendientes de cualquier edad. 

errores en renta
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Errores en renta presentada, ¿tiene solución?

Si una vez presentada la declaración de la Renta se detectan errores en los datos declarados, las vías para rectificarlos son diferentes dependiendo de si esos errores son “en beneficio” a Hacienda o al contribuyente.

CUÁLES PUEDEN SER ESTOS ERRORES EN RENTA

Puede haber distintos motivos como ingresos que no se han declarado, deducciones no aplicadas o simplemente que se hayan declarado importes erróneos. Por esto, la manera de rectificación en cada caso es diferente, dependiendo de que sean en perjuicio de Hacienda o del contribuyente.

ERRORES EN PERJUICIO DE LA HACIENDA PÚBLICA.

Si se ha pagado menos o el importe de la devolución es superior a lo que corresponde, debe realizarse una declaración complementaria a la presentada. Esto implica presentar nuevamente la declaración incluyendo todos los datos, los que ya se habían declarado y los que originan esta nueva declaración.

Es importante que conste que se trata de una declaración complementaria de otra previamente realizada. Con esto, una vez que haga el pago de la diferencia, el problema ya se habrá solucionado.

Otro aspecto a tener en cuenta es que si la renta se presenta sin requerimiento de la Administración no dará lugar a sanciones, pero sí se generarán intereses de demora desde el fin del plazo de la declaración originaria hasta la fecha de la rectificación.

errores en renta

ERRORES EN PERJUICIO DEL CONTRIBUYENTE.

En este caso, si se declaró alguna renta exenta, se incluyeron importes en cuantía superior a la debida o se olvidó practicar alguna reducción o deducción, podrá solicitar la rectificación de la declaración mediante una solicitud de devolución de ingresos indebidos.

La forma de proceder es mediante un escrito en el que exponga los motivos que originan la rectificación y aportando los documentos justificativos de la misma. Esta solicitud debe hacerse dentro del plazo de cuatro años a contar desde el día siguiente a la finalización del plazo legal, o bien, si la declaración se presentó fuera de ese tiempo, desde el día siguiente a la presentación.

Un caso que se puede dar es que se produzca el fallecimiento del contribuyente que hace la solicitud, situación en la que serán los herederos quienes tendrán que hacer la petición de rectificación de la autoliquidación.

En el caso de que la solicitud sea considerada procedente, la administración tributaria practicará liquidación provisional rectificando la declaración presentada y devolverá, en su caso, la cantidad indebidamente ingresada más los intereses de demora correspondientes.

Otro supuesto es si el error detectado en una declaración ya presentada es meramente informativo o que no afecta al resultado. En este caso, bastará con un escrito en el que comunique la incidencia. Por lo general, suelen ser errores en la dirección, en los datos de algún inmueble, en el nombre o fechas de nacimiento de las personas relacionadas, etc.

Por ultimo, un cambio muy normal entre los contribuyentes es modificar la cuenta bancaria en la que se indicó el pago o la devolución. Debe tener en cuenta que este dato puede modificarse a través de la página web de Hacienda o con un escrito realizando la solicitud.

errores en renta
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IVA en los gastos de viaje

El tema de las dietas y gastos de viaje siempre da lugar a dudas. La razón es que su tratamiento suele asimilarse al que reciben en las nóminas de los trabajadores asalariados. Según el artículo 9 del Reglamento del IRPF, se exceptúan de gravamen determinadas cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos de locomoción, manutención y estancia del trabajador que se desplaza fuera del centro de trabajo. Para ello deben reunir ciertas condiciones y límites que se especifican en dicho Reglamento.

viaje

Ahora bien, esta normativa es aplicable tan solo a los salarios, pero no a autónomos, puesto que sus ingresos provienen de actividades económicas y no de rendimientos de trabajo.

Por tanto, los autónomos pueden repercutir estos gastos a su cliente de dos formas:

1. Incluyendo en la factura los ingresos que se perciben como compensación de gastos de viaje, alojamiento y manutención. En caso de hacerlo, el autónomo deberá aplicar el IVA e IRPF correspondientes, es decir, estos gastos se sumarán a la base imponible. Puede desglosarse dentro del concepto de la factura para detallar al cliente a qué corresponde cada importe.

El tipo impositivo que habrá que aplicarse es también el mismo por el que el autónomo tribute. Esto quiere decir que si presta servicios sujetos al tipo general, no podrá repercutir el reducido a los gastos de desplazamientos, aunque sea este tipo el que haya soportado. Como siempre, esos gastos serán fiscalmente deducibles siempre y cuando tenga una factura que reúna los requisitos legales y estén contabilizados.

viaje

2. Otra manera es en forma de suplidos. Los suplidos son los adelantos que hacemos por cuenta del cliente. Según el criterio de la DGT, la forma de repercutir los desplazamientos de esta manera es pidiendo las facturas de gastos a nombre del cliente (muy importante) y no del autónomo. De este modo, el cliente podrá deducir el gasto efectuado y para el autónomo no tendrá ninguna repercusión.

En la factura se incluirá el concepto de suplidos aparte de la base imponible, es decir, debe desglosarse aparte y siempre sin IVA.

IVA en gastos de viaje
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Renta 2015: ¿Qué pasa si no presento la declaración?

No cumplir con la obligación de rendir cuentas con Hacienda dentro de los plazos establecidos acarrea multas y posibles recargos.

Renta 2015

El último día para presentar la declaración de la renta 2015 es el próximo 30 de junio. No cumplir con la obligación de declarar dentro de los plazos establecidos, sea cual sea el motivo, puede llevarnos a multas de entre 100 y 400 euros dependiendo de la situación, es decir, la sanción no es igual si es el contribuyente el que informa o si es Hacienda quien reclama.

La cantidad a pagar dependerá de varias cosas: el tiempo de demora, el resultado de la declaración y, como hemos comentado, de quién notifique el error (Hacienda o el propio contribuyente). Por lo tanto os resumimos:

1. Si la declaración sale a devolver y el contribuyente presenta la documentación de forma extemporánea, pero voluntariamente antes de que la Agencia Tributaria le reclame, se considera una infracción leve. En este caso hay una reducción del 50% del importe de la multa, y se sumará una reducción del 30% adicional si no se reclama la sanción.

Si es Hacienda quien reclama, la multa deberá pagarse íntegramente.

2. Si el resultado de la declaración es a pagar y se presenta antes de un requerimiento de Hacienda, hay un recargo en función del tiempo que ha pasado desde el fin de la campaña.

  • Si han pasado 3 meses el recargo será del 5%; si han pasado 6 meses, del 10% y si pasan 12 meses será del 15%. Estos porcentajes se calculan en base al importe que sale a pagar en la declaración. En este caso se evitan los intereses de demora y también la sanción por la infracción.
  • Si ha pasado más de un año el recargo será del 20% de la cantidad que salía a pagar y se le sumarán los intereses de demora que se acumulen a partir de los 12 meses.

3. Si la declaración sale a pagar y es Hacienda quien reclama, además de la sanción por el incumplimiento del plazo (entre el 50% hasta el 150% de la cantidad a ingresar), habrá que pagar un recargo de apremio ordinario del 20% o un recargo de apremio reducido del 10%, más los intereses de demora.

Renta 2015
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Comunidades de bienes y su tributación

La Dirección General de Tributos (DGT) ha publicado 23 consultas vinculantes respecto a la tributación de las comunidades de bienes en el Impuesto sobre Sociedades (IS) en las que clarifica que las comunidades de bienes no se incorporan como contribuyentes al IS aunque ejerzan o realicen una actividad mercantil, ni en el caso de tratarse de una «sociedad civil oculta».

La Federación Española de Asociaciones Profesionales de Técnicos Tributarios y Asesores Fiscales (FETTAF) nos ha hecho llegar esta información. A continuación os dejamos este PDF para ampliar la información, donde se incluyen las consultas vinculantes.

El párrafo común utilizado como respuesta a todas ellas ha sido el siguiente:
«A efectos meramente informativos, el informe, de fecha 22 de diciembre de 2015, de la Abogacía General del Estado, solicitado por este Centro Directivo, en relación con la calificación jurídica de determinados sujetos de cara a su sujeción al Impuesto sobre Sociedades, señala que “en aquellos casos en que los partícipes, pese a la existencia de una auténtica affectio societatis, deciden configurar formalmente una comunidad de bienes, están dejando oculta frente a los terceros la propia existencia de la sociedad, al optar por el uso de una forma jurídica que carece de personalidad. Y si la existencia de la sociedad queda oculta, como antes se ha dicho, por más que los pactos societarios se encuentren a la vista, incluso constando en escritura pública, el ente así constituido carecerá de personalidad jurídica. (…) La STS de 5-febrero-1998 se decía que se había creado un fondo común de actividades y bienes, sustentados en una afectio societatis, y con una finalidad lucrativa, lo cual constituye, por no haberse plasmado con las formalidades que exige la ley, una verdadera asociación irregular a la que deberán aplicarse las normas que regulan la comunidad de bienes».

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