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Archivo por meses: Diciembre 2016

¿Son deducibles los gastos en invitaciones o cestas de Navidad?

Las cestas de Navidad o detalles para clientes y/o proveedores, así como comidas o cenas de empresa pueden considerarse gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades o en el IRPF. La normativa en cada caso tiene sus matices y se deben cumplir una serie de requisitos para deducir el gasto:

  • Estar contabilizado
  • Correctamente justificado.
  • Imputado al ejercicio.
  • No tratarse de una liberalidad. Esto significa que debe estar relacionado con los ingresos y que sirvan para atender usos y costumbres.

Donativos y liberalidades

El artículo 14.1 de la LIS establece que, entre otros, no serán deducibles los donativos y liberalidades. La excepción son los gastos de relaciones públicas con clientes o proveedores o los que, «con arreglo a los usos y costumbres, se efectúen con respecto al personal de la empresa».

Esto significa que, si la empresa tiene por costumbre regalar cestas de Navidad a sus trabajadores, sí podrá incluir la factura en los gastos del ejercicio.  Pero, ¿qué implica? Pues se tratará como una retribución en especie para los empleados obsequiados, y la compañía tendrá que realizar el correspondiente ingreso a cuenta.

Esto conlleva la obligación de justificar el gasto y su naturaleza, así como su ajuste a los usos y costumbres. Por lo tanto, debe tenerse en cuenta que el primer año no se considera como gasto deducible. El resto de años, siempre que se pueda demostrar la costumbre, sí puede deducirse. Esto es extensible a la deducción del gasto de la cena o comida de empresa de Navidad.

Una consulta realizada a la Dirección General de Tributos (DGT 0844-02) habla sobre esta deducción en el Impuesto de Sociedades o en el IRPF en el caso de los autónomos. La consulta trata sobre la deducibilidad de las cestas de Navidad entregadas a los empleados.

¿Qué ocurre con el IVA?

La normativa no permite deducir el IVA de alimentos, bebidas y tabaco (Art. 96 LIVA). En cambio, si la empresa se dedica a fabricar y vender los productos que regala, se permite la deducción.

Esta consulta vinculante lo aclara. La consultante es una sociedad que celebra una cena anual de Navidad. En el mismo lugar se realizan sorteos de diversos obsequios a sus empleados. Se pregunta sobre la deducibilidad del IVA. La respuesta es que la empresa no podrá deducir, en ninguna medida, las cuotas IVA soportadas.

Regalos a clientes y/o proveedores

Los regalos publicitarios a clientes o proveedores, por ejemplo llaveros, bolígrafos, agendas… son deducibles como gastos por tratarse de la promoción para la venta.

¿Y el IVA en estos regalos? Para que se pueda desgravar este IVA, es necesario que lleven grabado el nombre o logo de la empresa y que su valor unitario no supere 90,15€ (Art. 7.4 LIVA). Es importante, además, que la factura detalle todo correctamente para que quede perfectamente justificado ante Hacienda.

LÍMITES

Con efectos desde el 1 de enero de 2015,  los gastos por atenciones a clientes o proveedores tienen un límite del 1% del importe neto de la cifra de negocios. Por tanto, se tendrán que analizar muy bien, no incluyendo cualquier otro relacionado, por ejemplo, a socios o familiares de los mismos.

Si estos gastos de representación no alcanzaran el límite, solo reflejará la cantidad que hubiera sido contabilizada por dicho concepto.

Fuente: Agencia TributariaSage – BOE

AUTÓNOMO – CAPITALIZAR O COMPATIBILIZAR LA PRESTACIÓN CON MI ALTA

CAPITALIZAR O COMPATIBILIZAR LA PRESTACIÓN CON MI ALTA, estás pensando en trabajar por cuenta propia, como autónomo tienes dos posibilidades para dar un empuje a tu negocio, ahora puedes elegir.

¿CAPITALIZAR?

Si vas a crear tu empresa puedes disfrutar de la ayuda del pago único de la prestación de desempleo

Debes cumplir los siguientes requisitos:

  • Estar Cobrando la prestación por desempleo y te quedan al menos tres mensualidades.
  • No haberlo solicitado en los últimos cuatro años.
  • Iniciar la actividad en un mes como máximo desde la concesión.
  • No tener juicios pendientes de tu relación laboral.
  • Si nos has compatibilizados los 24 meses anteriores trabajo por cuenta propia con la prestación contributiva.

Para ampliar información mirar el siguiente link del SEPE

También puedes descargarte formularios

SEPE AYUDA PARA CAPITALIZAR LA PRESTACIÓN POR DESEMPLEO

¿COMPATIBLIZAR LA PRESTACIÓN POR DESEMPLEO?

Desde Octubre de 2015, tienes la posibilidad si inicias una actividad por cuenta propia y estás cobrando desempleo de compaginar ambas cosas sin limitabilidad de la edad que tengas.

Para ellos debes cumplir los siguientes requisitos:

  • Debes estar cobrando el paro, no ayudas o subsidio.
  • Cese definitivo con tu anterior trabajo.
  • Solicitarlo antes de los 15 días del alta como autónomo.
  • Estar por cuenta propia en algún régimen de la Seguridad Social.
  • Se puede seguir cobrando el paro como máximo 9 meses o el tiempo que te quede si es menor a este plazo.
  • No estar en la lista de incompatibilidades.

Para ampliar información mirar el siguiente link del SEPE:

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SEPE AYUDA PARA COMPATIBILIZAR EL PARO CON EL ALTA DE AUTONOMO

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Las notificaciones de Hacienda con hojas en blanco serán nulas.

Se considera que generan indefensión para el contribuyente que la recibe.

Una reciente sentencia dictada por el Tribunal Supremo en el mes de noviembre, indica que se declararán nulas las notificaciones electrónicas enviadas por Hacienda que contengan hojas en blanco. Se considera que esto puede confundir al contribuyente y puede pensar que la notificación es errónea.

Este fallo es el resultado del recurso de la Administración del Estado contra la sentencia de 28 de mayo de 2015, de la Audiencia Nacional. Esta dio la razón al contribuyente y anuló la resolución del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), de 30 de enero de 2014.

La Audiencia Nacional emitió una nueva sentencia con fecha de 7 de julio de 2016, en la que se condena al Estado a pagar 8.000 euros en costas, dando, por tanto, la razón al contribuyente.

El Tribunal Supremo concluye que lo principal en materia de notificaciones no es el cumplimiento de las normas formales que regulan la materia. Lo importante es el hecho de que los administrados lleguen a tener conocimiento del acto notificado puesto que «el desconocimiento de lo que se notifica hace imposible no ya que pueda desplegarse una defensa eficaz, sino cualquier defensa».

RESOLUCIÓN ANTERIOR DEL TEAC

La persona que abrió la notificación, al encontrar las primeras páginas en blanco, interpretó que era un error informático. No continuó con la lectura del documento que se trataba de un acuerdo de liquidación de una providencia de apremio.

El TEAC desestimó la reclamación, interpretando que la notificación al contribuyente cumplía los requisitos de la LGT.  Determinó que este comportamiento es imputable al obligado tributario. A su juicio, una vez efectuada la notificación de forma válida, es responsabilidad del interesado la lectura del documento completo.

SENTENCIA AUDIENCIA NACIONAL

La sentencia de la Audiencia Nacional considera que este tipo de comunicaciones suponen indefensión para el contribuyente. En conclusión entiende que, aunque la persona a la que se notificó tuvo que haber consultado de alguna forma el contenido íntegro, la notificación por parte de la Administración era insuficiente o incompleta, o al menos no se hizo con la debida diligencia como el resto de notificaciones anteriores y posteriores a la mencionada.

Finalmente, se reconoce la falta de diligencia de ambas partes.

Fuentes: El Economista y CEF.

NOVEDADES REAL DECRETO LEY 3/2016 2 DE DICIEMBRE

NOVEDADES REAL DECRETO LEY 3/2016 2 DE DICIEMBRE – El pasado 2 de diciembre, el gobierno aprobó medidas fiscales tanto para empresas autónomos y particulares.

Estas medidas suponen un incremento de la recaudación.

Tenemos que fijarnos si afectan o no a nuestro negocio, por eso te ayudamos a repasarlas.

→APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTOS:

Para nosotras cuanto menos de las más importantes a tener en cuenta.

  • El real decreto informa que no podrán ser objeto de aplazamiento las liquidaciones tributarias confirmadas total o parcialmente en virtud de resolución firme cuando previamente hayan sido suspendidas durante la tramitación del correspondiente recurso o reclamación en sede administrativa o judicial.
  • Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de los pagos fraccionados del Impuestos sobre Sociedades.
  • Se elimina la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento de los tributos repercutidos (IVA), entendiendo que si se han cobrado disponemos de dinero para abonarlo, si no, podrían ser aplazables cuando se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido pagadas, estamos a la espera que nos den instrucciones sobre estas acciones.

Aunque en estos días se está hablando de que finalmente serán más flexibles con los autónomos. En algunos periódicos informan de que permitirán que pueda aplazarse el pago de hasta 30.000 euros de IVA durante 12 meses. Esto todavía no está aprobado, pero estaremos pendientes de cualquier novedad.

→IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES:

Se mantiene el tipo impositivo general de Impuesto de Sociedades al 25%, pero limitan las deducción, tales como:

  • Exención por dividendos. No se podrán deducir las perdidas derivadas de la venta de participaciones si no hubieran sido exentas en caso de ser positivas.
  • Limitación de compensación de Bases Imponibles Negativas, afecta solo a grandes empresas en los siguientes porcentajes 25% si el importe neto de la cifra de negocios es superior a 60 millones y 50% si está entre 20 y 60 millones. Y se limitan deducciones por doble imposición al 50% si la cifra de negocios es superior a 20 millones.

→IMPUESTOS ESPECIALES:

Aumentan los impuestos especiales del alcohol (no afecta a vinos) y el tabaco, en los siguientes porcentajes 5% para el alcohol y bebidas intermedias 2,5% tabaco y 6,8% picaduras (Tabaco de Liar).

→IMPUESTO SOBRE PATIMONIO:

Se prorroga un año más.

→SALARIO MÍNIMO:

Se establece un incremento del 8% a partir de 2017, pasan de 655,20 a 707,60 mensuales.

→TOPE MÁXIMO DE COTIZACIÓN:

Se incrementan en un 3% hasta 3.751€/mes

→LUCHA CONTRA EL FRAUDE. ENTRA EL SII

Se toman medidas contra el fraude fiscal en especial con respecto a IVA, en 2017 se implantará el sistema de Suministro Inmediato de información.

La limitación de los pagos en efectivo se establece en 1000€.

Os adjuntamos una serie de link donde podéis ampliar más información.

AEAT PUBLICACION DE PRINCIPALES NOVEDADES

BOE 02_12_16

 



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