Blog

Archivo por meses: mayo 2015

Compensación bases imponibles negativas en el cálculo de pagos fraccionados

Mientras una base imponible negativa no sea objeto de compensación en una declaración del IS (Impuesto sobre Sociedades), puede aplicarse para el cálculo de los pagos fraccionados según la modalidad de la base imponible del ejercicio.
Una entidad con periodo impositivo coincidente con el año natural que calcula los pagos fraccionados según la modalidad de base imponible del ejercicio, va a acreditar una base imponible negativa correspondiente al ejercicio 2014. Se plantea cómo incide en el cálculo de los pagos fraccionados de 2016 teniendo en cuenta que la misma será objeto de compensación en el ejercicio 2015, y que no le resultan aplicables las restricciones a la compensación de bases imponibles negativas previstas para el ejercicio 2015.
Si la entidad autoliquida una base imponible negativa en el periodo impositivo 2014 (a presentar en julio de 2015), podrá compensarla en el primer pago fraccionado del periodo impositivo 2016, ya que en dicho momento no se habrá presentado la declaración del periodo impositivo de 2015.
El hecho de que posteriormente la base imponible negativa sea objeto de compensación en la declaración del ejercicio 2015 no afecta al cálculo del primer pago fraccionado de 2016, ya que la obligación de realizar pagos fraccionados tiene carácter autónomo.
Finalmente, en los pagos fraccionados de octubre y diciembre del período impositivo 2016 no podrá aplicarse la base imponible negativa de 2014, ya que habrá sido objeto de compensación en la declaración del ejercicio 2015.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES – Cuentas anuales sobre existencias

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS) – Cuentas anuales sobre existencias

El ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas) ha aprobado una resolución relativa al coste de producción, aplicable al inmovilizado y a las existencias por todas las empresas. En ella se especifica la información que debe incluirse en la memoria.

Con efectos para la formulación de las cuentas anuales individuales y consolidadas de los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2015, y sin efectos a las anteriores, se desarrollan los criterios contables para determinar el coste de las existencias y del inmovilizado fabricado o construido por la entidad.

La información a incluir en la memoria es la siguiente:

  • Los criterios de imputación de costes indirectos empleados y, en caso de que por razones excepcionales y justificadas se llegaran a modificar dichos criterios, deben especificarse los motivos, indicando la incidencia cuantitativa que producen las citadas modificaciones en las cuentas anuales.
  • En su caso, justificación de la aplicación del coste estándar y el método de los minoristas para la valoración de las existencias.
  • Los criterios o indicadores utilizados en la asignación de los costes a la producción conjunta.
  • Los gastos financieros capitalizados como parte del coste de producción de activos y, en su caso, el tipo medio ponderado de interés. En particular, debe explicarse adecuadamente el criterio seguido en relación con las diferencias de cambio y por qué se han considerado un ajuste al tipo de interés.
  •  Los métodos de asignación de valor utilizados para calcular las existencias y los periodos empleados en la aplicación de dichos métodos.
  •  Influencia de las devoluciones de ventas y de compras en la valoración de las existencias.
  •  Influencia de los rappels por compras y de otros descuentos y similares originados por incumplimiento de las condiciones del pedido que sean posteriores a la recepción de la factura.

BOE 23-4-15

www.ymsconsulting.es

YMS Consulting



Último Tweet

Contáctanos

  • Domicilio fiscal y principal: Dirección: C/ Ramón Sainz 14, Local 3, 28025 MADRID

  • Teléfono: 91 461 09 00 LLamar

  • Email: info@ymsconsulting.es

  • Sucursal:Dirección: C/ Getafe 13, 28944, Fuenlabrada – MADRID