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Archivo por meses: Octubre 2014

PRÉSTAMO ENTRE PARTICULARES

 

A continuación os hago un pequeño esquema de tributación de préstamo entre particulares:

Se distinguen principalmente dos grupos:

1. Si el préstamo está sin intereses, se refleja el dinero al recibo de este y la amortización a la devolución del mismo, sin ingresos ni gastos por los intereses, y no hay que presentar impuesto alguno.

2. Si el préstamo se pactan intereses, la integración de los mismos se haría en renta en la base del ahorro, si las partes están vinculadas, entendiendo por ello lo que aplique la normativa, la valoración del tipo de interés será de mercado.

El préstamo pasa a tributar por ITP pero está exento de pago alguno, al presentar el mod 600 al documento privado te ahorras el coste de gastos de la notaría.

 

 

LAS GANANCIAS PATRIMONIALES EN 2015

A partir del 1 de enero de 2015, la tributación por la venta de activos adquiridos antes de 1995 se multiplicará hasta por cuatro, según establece la reforma fiscal, por la supresión de los coeficientes de abatimiento de forma retroactiva. Se trata de unos porcentajes reductores de la elevada fiscalidad que sufren las plusvalías generadas durante muchos años. Ahora se elimina de forma retroactiva esta medida, junto con el fin de los coeficientes de corrección monetaria para la venta de vivienda, que tratan de enmendar el efecto de la inflación. De esta forma, el golpe que sufre la vivienda es doble.

Los coeficientes de abatimiento también impactan en la venta de todo tipo de activos, como acciones, fondos de inversión u obras de arte y antigüedades. La Ley del IRPF de 1991 estableció unos coeficientes de abatimiento que reducían la ganancia patrimonial en función del número de años de posesión del bien, de tal modo que al aumentar éstos, disminuía la magnitud de la ganancia patrimonial.

Un Decreto-ley de 1996 y la Ley del IRPF de 1998 suprimieron los coeficientes, pero respetaron a los contribuyentes que tenían activos antiguos. Así, los coeficientes seguían siendo operativos siempre que los bienes se hubieran adquirido antes del 31 de diciembre de 1994. La reforma posterior de 2002 mantuvo el mismo criterio y la vigente ley del IRPF de 2006, que lanzó el Gobierno de Zapatero, quiso reducir los efectos de los coeficientes de abatimiento fijando la tributación incrementada de la plusvalía pero sólo de la generada a partir del 20 de enero de ese año.

Sin embargo, la reforma fiscal del Gobierno del PP, que ya tramita el Senado, elimina completamente los coeficientes, con efectos a futuro y a pasado, de tal forma que quien venda un bien en 2015 adquirido antes del 31 de diciembre de 1994 ya no se verá beneficiado en modo alguno por estas correcciones. Muchos contribuyentes van a ver cómo de la noche a la mañana tributan tres y cuatro veces más por el cambio normativo.

Los expertos consultados atribuyen este cambio a la intención recaudatoria de Hacienda, que tiene que compensar la rebaja de tipos del IRPF con la supresión de deducciones y con todo tipo de medidas que vayan compensando los millones que perderán las arcas públicas. La eliminación total de los coeficientes la recomendaba el comité de expertos, porque alegaba que era una norma que se arrastraba desde hace 17 años en fase transitoria.

CALENDARIO LABORAL 2015

El calendario laboral para 2015 recoge un total de ocho fiestas nacionales comunes a todas las comunidades autónomas, una menos que en 2014, de las que sólo tres se celebrarán entre semana, según una resolución de la Dirección General de Empleo publicada este viernes en el Boletín Oficial del Estado (BOE).

En concreto, el próximo año habrá siete días festivos nacionales “no sustituibles“: 1 de enero (jueves), 3 de abril (viernes), 1 de mayo (viernes), 15 de agosto (sábado), 12 de octubre (lunes), 8 de diciembre (martes) y 25 de diciembre (viernes).

A estos siete festivos “no sustituibles” hay que sumar otro más, el 6 de enero (martes), que será fiesta en todas las comunidades autónomas porque ninguna región ha ejercido su facultad de cambiar este festivo a otro día. Así, en total serán ocho los festivos comunes a toda España en 2014, uno menos que este año.

Las ocho fiestas nacionales de 2015 son el 1 de enero (Año Nuevo), el 6 de enero (Epifanía del Señor), el 3 de abril (Viernes Santo), el 1 de mayo (Fiesta del Trabajo), el 15 de agosto (Asunción de la Virgen), el 12 de octubre (Fiesta Nacional de España), el 8 de diciembre (La Inmaculada Concepción) y el 25 de diciembre (Natividad del Señor).

En 2015 no se añaden como festivos nacionales el 1 de noviembre (Día de Todos los Santos) y el 6 de diciembre (Día de la Constitución Española) por caer en domingo, si bien los dos lunes siguientes a estas dos fechas (2 de noviembre y 7 de diciembre) seránfestivos en muchas comunidades, pero no en todas.

Así, el 2 de noviembre será fiesta en Andalucía, Aragón, Asturias, Baleares, Canarias, Cantabria, Castilla y León, Extremadura y Galicia, mientras que el 7 de diciembre será festivo en Andalucía, Aragón, Asturias, Baleares, Castilla-La Mancha, Castilla y León, Comunidad Valenciana, Extremadura, Murcia y La Rioja.

En virtud de la facultad de los gobiernos regionales de cambiar determinadas fiestas, el 2 de abril (Jueves Santo) será festivo en todas las comunidades autónomas, salvo en Cataluña y Comunidad Valenciana, mientras que el 19 de marzo (San José) sólo será festivo en Comunidad Valenciana, Madrid, Murcia, Navarra y País Vasco. Por su parte, el 25 de julio (Santiago Apóstol) sólo será festivo en Galicia, Navarra y País Vasco.

Podéis acceder a  FREMAP para consultar los calendarios laborales para 2015.

LA VENTANILLA ÚNICA DEL IVA INTRACOMUNITARIO

La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) ha puesto en marcha el registro de operadores en el nuevo régimen opcional de ‘Ventanilla Única’ (MOSS, por sus siglas en inglés) previsto por Directiva comunitaria para el cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el IVA correspondientes a servicios de telecomunicaciones, radiotelevisión y electrónicos prestados a particulares consumidores finales.

El nuevo sistema de Ventanilla Única, que la Agencia Tributaria ya ha comenzado a divulgar entre empresas y despachos de asesoría especializados en la materia, permitirá a los operadores una notable reducción de las cargas fiscales indirectas que pudieran generar las nuevas reglas de localización del IVA en estos sectores que entrará en vigor el 1 de enero de 2015.

A partir de esa fecha, y una vez completada la trasposición de la Directiva que se efectuará en el marco de la próxima reforma fiscal, servicios como los de telefonía móvil, correo de voz y llamada en espera, acceso a internet y radiotelevisión, entre otros, deberán tributar con el tipo de gravamen español cuando los particulares consumidores residan en España. Hasta ahora, estos servicios tributaban en el Estado de la Unión Europea donde estuviese localizado el prestador del servicio, con independencia del lugar donde efectivamente se producía el consumo.

De esta forma, los operadores pueden optar por presentar las declaraciones e ingresar el IVA correspondiente en cada uno de los Estados miembros donde residan los consumidores de sus servicios, o bien concentrar todos los trámites en un único país de la UE a través del sistema de Ventanilla Única, con la consiguiente reducción sustancial de costes de gestión.

Las empresas del sector que escojan España para la realización de sus trámites relacionados con el IVA tendrán a su disposición la sede electrónica de la Agencia Tributaria, que será la encargada de recibir las declaraciones del impuesto correspondientes a cualquier Estado de la UE. Las operadoras registradas en España efectuarán los correspondientes ingresos de forma telemática sin necesidad de identificarse fiscalmente a estos efectos en el resto de la Unión.

Paralelamente, la Agencia Tributaria, recibirá de forma telemática del resto de Estados miembros las declaraciones e ingresos de IVA por servicios que deban tributar en España al corresponderse con servicios prestados por empresas del sector a los consumidores finales españoles.

Información y asistencia

De cara a la implementación de este cambio en las reglas de localización del IVA y a la puesta en marcha de la Ventanilla Única, la Agencia Tributaria creó a principios de junio un apartado específico de información en su página web con notas explicativas, respuestas a preguntas frecuentes y toda la normativa que afecta a estas modificaciones. De igual forma, en el mes de julio se habilitó un servicio que permite a las empresas interesadas la posibilidad de hacer pruebas del proceso de registro o alta en el sistema de Ventanilla Única.

La Agencia Tributaria ha presentado ya el proyecto de la ‘Ventanilla Única’ a las principales operadoras del sector y despachos especializados, y participa en diversas acciones de difusión previstas por la Comisión Europea, como las celebradas en Londres el pasado 2 de junio, y en Silicon Valley, California, el 18 de septiembre.

 

 



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